問1:一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人需滿足哪些條件?
答:重新登記之日前連續(xù)12個月(一個月為一個納稅期)或連續(xù)4個季度(一個季度為一個納稅期)累計應稅銷售額不超過500萬元。納稅人經(jīng)營期在重新登記之日前不滿12個月或者4個季度的,按照月(季)平均應稅銷售額估算累計應稅銷售額。
問2:轉(zhuǎn)登記是否有行業(yè)限制?
答:小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記沒有行業(yè)限制,符合條件的一般納稅人均可申請,但明確規(guī)定必須辦理一般納稅人登記的除外。比如,根據(jù)相關(guān)規(guī)定,所有成品油零售加油站均認定為增值稅一般納稅人,因此成品油零售加油站不能作為小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓。
問3:轉(zhuǎn)登記后,何時開始適用簡易計稅方法?
答:轉(zhuǎn)移登記后,下月起申報月度納稅人,下一季度申報季度納稅人。將按照適用于小規(guī)模納稅人的簡易計稅方法計算稅款。在當前登記期內(nèi),仍按原一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算稅款。
問4:轉(zhuǎn)登記后,現(xiàn)有的稅控設備和增值稅發(fā)票是否要繳銷?
答:納稅人在轉(zhuǎn)移登記后可以繼續(xù)使用現(xiàn)有的稅控設備開具增值稅發(fā)票,不需要注銷稅控設備和增值稅發(fā)票。除了開具增值稅普通發(fā)票外,已登記的納稅人還可以繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票,前提是在登記之日前增值稅專用發(fā)票的種類已經(jīng)核定。
問5:轉(zhuǎn)登記納稅人手頭尚未申報抵扣或留抵的進項稅額如何處理?
答:根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)的規(guī)定,重新登記納稅人未申報扣除的進項稅額,以及重新登記日當期的期末免稅額,納入“應交稅金——待抵扣進項稅額”科目進行核算。
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