職工福利費(fèi)科目看似簡單，但實(shí)際操作中，對(duì)納稅人的通融理解存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

今天和大家聊聊納稅人在日常生活中審核“職工福利費(fèi)”科目容易出錯(cuò)的問題。希望對(duì)你的正確理解有所幫助。

錯(cuò)誤1。忽略職工福利費(fèi)扣除方式的變化。

如本市S公司2018年計(jì)提福利費(fèi)25萬元，未超過工資薪金總額的14%。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的福利費(fèi)20萬元，另計(jì)提5萬元計(jì)入管理費(fèi)用，實(shí)際未發(fā)生。公司在2018年所得稅匯算清繳時(shí)，未對(duì)實(shí)際支出的5萬元福利費(fèi)進(jìn)行納稅調(diào)整。

稅務(wù)檢查后，S公司需要調(diào)整相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅和滯納金。

政策依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，不超過工資薪金總額14%的，準(zhǔn)予扣除。

事實(shí)上，自2008年1月1日起，新的企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例已經(jīng)開始實(shí)施。與原稅法相比，新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例發(fā)生了很大變化。其中，職工福利費(fèi)稅前扣除政策由原來的稅前扣除工資總額14%的津貼，改為實(shí)際扣除不超過工資薪金總額14%的金額。

錯(cuò)誤2。擅自擴(kuò)大職工福利費(fèi)扣除范圍。

例如：本市Y公司，2018年福利支出總額未超過工資薪金總額的14%，但企業(yè)在“——福利費(fèi)管理費(fèi)用”科目中列支20萬元，其中部分員工健身費(fèi)5萬元，差旅費(fèi)15萬元。

經(jīng)稅務(wù)檢查，要求公司調(diào)整部分員工繳納的相應(yīng)應(yīng)納稅所得額20萬元，繳納企業(yè)所得稅及滯納金。

政策基礎(chǔ)1:

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))規(guī)定，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除限額內(nèi)扣除的職工福利費(fèi)主要有三種情況：

(1)尚未實(shí)行單獨(dú)辦社會(huì)職能的企業(yè)福利部門發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)店、診所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施和維護(hù)費(fèi)用。以及福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

(二)員工醫(yī)療、生活、住房、交通等各種補(bǔ)貼和非貨幣性福利。包括企業(yè)為職工因公出差支付的醫(yī)療費(fèi)用、未實(shí)行統(tǒng)籌醫(yī)療的企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、取暖補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)助、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

(3)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤金、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

政策基礎(chǔ)2:

是與企業(yè)收入沒有直接關(guān)系的支出，不能稅前扣除。

容易點(diǎn)三，科目列支錯(cuò)誤，誤將不應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)的費(fèi)用計(jì)入。

例如：本市X公司2018年在職工食堂招待客戶10萬元，本應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)，卻誤計(jì)入職工福利費(fèi)；同時(shí)，2018年底，X公司工會(huì)組織員工業(yè)余文體活動(dòng)，購買運(yùn)動(dòng)服裝5萬元，應(yīng)計(jì)入工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不計(jì)入員工福利經(jīng)費(fèi)。

稅務(wù)檢查后，企業(yè)調(diào)整了相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。由于2018年原企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)超標(biāo)，本次調(diào)整相應(yīng)應(yīng)納稅所得額15萬元，企業(yè)所得稅及滯納金