一般來說，一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票等合法扣稅憑證上的進項稅額是可以抵扣的，但有些情況下是不能抵扣的！我相信很多企業(yè)收到不能抵扣的專票該怎么處理？是否需要認證、勾選確認？人都很困惑。今天就和大家一起學習吧！

1.專票不能抵扣情況

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第二十七條明確，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和房地產(chǎn)僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權益類無形資產(chǎn))和房地產(chǎn)。

納稅人的社交娛樂消費屬于個人消費。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝修房地產(chǎn)，均為在建房地產(chǎn)項目。

（六）購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

（七）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

本條第(四)項、第(五)項所稱貨物，是指構成房地產(chǎn)實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料、給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、燃氣、消防、中央空調、電梯、電氣和智能建筑設備及配套設施。

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補充：納稅人接受貸款服務向貸款人支付的與貸款直接相關的投融資咨詢費、手續(xù)費、咨詢費等費用，不得在銷項稅額中扣除。

2.認證后再轉出

問：集體福利項目的增值稅專用發(fā)票是按總面值直接計入當期費用，還是慎重考慮后轉出？

答：上述情況需要認證后再做進項稅額轉出!

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提醒：'s政策并沒有規(guī)定所有特價票(尤其是不能抵扣的特價票)都要認證。只是從實際角度建議認證，同意廈門稅務的回復。

3.不能抵扣的專票怎么處理

例如，納稅人本期購進一批洗衣液，取得金額為10萬元、稅額為1.3萬元的13%專用發(fā)票。這批洗衣液的用途是在購買時確定的，全部用于發(fā)放員工，屬于集體福利。

一、認證抵扣的同時進行進項稅轉出處理

理論來源：2016年第22號，二、(一)、二的規(guī)定。

把…記入日志

1.獲得增值稅發(fā)票的報銷

借：管理費-職工福利費10萬元

應交稅費——需認證的進項稅額為13000元。

貸款：銀行存款113000元

2.簽證發(fā)票

借：應交稅費-應交增值稅(進項稅)13000元。

貸：應交稅費——待認證進項稅額13000元。

同時

借：管理費-職工福利費13000元。

貸：應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)13000元。

填寫申報單：

這種方法應該是最規(guī)范的，嚴格按照財政部2016號令和22號令的規(guī)定去做。一方面因為發(fā)票已經(jīng)認證，避免了滯留票的形成；另一方面，轉出處理是在當前扣款期間同時進行的，不會產(chǎn)生多次扣款。

二、認證后填入待抵扣進項稅相應欄次，賬務視同普通發(fā)票處理。

理論來源：中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第15號關于一般納稅人申報表的要求：

第24欄至第34欄。待抵扣進項稅額”，分別反映納稅人已取得但不符合稅法規(guī)定抵扣條件的進項稅額，以及暫不申報當期抵扣和稅法規(guī)定不允許抵扣的進項稅額。

把…記入日志

1.獲得增值稅發(fā)票的報銷

借：管理費-職工福利費11.3萬元。

貸款：銀行存款113000元

2.認證后不做任何賬務處理。

填寫申報單：

其實這和外貿(mào)企業(yè)獲得出口退稅的專用票處理方式差不多。外貿(mào)企業(yè)取得的出口退稅專用發(fā)票不能抵扣，但必須認證。認證后怎么填寫？你可以這樣填。

事實上，這種方法不僅避免了滯留票的出現(xiàn)，還將已認證為合格但未申報抵扣的增值稅專用發(fā)票反映為

1.獲得增值稅發(fā)票的報銷

借：管理費-職工福利費11.3萬元。

貸款：銀行存款113000元

2.認證后不做任何賬務處理。

申報表，不填。

這種方法也可以避免滯留票的產(chǎn)生，比較簡單粗暴。如果是認證的，就不直接申報了。當然也不會出現(xiàn)異常的申報對比。

三、認證后不填寫申報表，賬務處理按照普通發(fā)票處理。

把…記入日志

1.獲得增值稅發(fā)票的報銷

借：管理費-職工福利費11.3萬元。

貸款：銀行存款113000元

2.沒有認證

申報表也沒有反映這一認證過程。

這種方法比較粗暴，但是因為沒有認證，會有滯留票的風險。一般來說，不建議。

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上述四、不認證，直接視同普通發(fā)票處理是目前實踐中常用的處理方法。在此，想請教各位金融人士，討論與交流：?留言說說你們的思考過程，大家一起來聊聊吧~

四

您更傾向于哪一種方法呢

專票其他問題

答：認證可以通過，說明認證沒有問題，可抵扣項目可以抵扣；為謹慎起見，請咨詢您當?shù)氐?2366或稅務管理員。

1、專票地址開錯了一個字。還能抵扣嗎？

此專用票為不合規(guī)憑證，不能抵扣增值稅，也不能在企業(yè)所得稅前抵扣。

政策基礎：

參考文獻1

中華人民共和國國家稅務總局2016年第23號公告規(guī)定，納稅人銷售不動產(chǎn)，應當在“貨物或者應稅勞務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱和房屋產(chǎn)權證號，“單位”欄填寫面積單位，備注欄填寫不動產(chǎn)詳細地址。

出租不動產(chǎn)，納稅人自行或經(jīng)稅務機關開具增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。對跨縣(市、區(qū))提供不動產(chǎn)租賃服務的小規(guī)模納稅人(不含其他個人)，國稅機關在開具增值稅發(fā)票時，必須在發(fā)票備注欄自動打印“YD”字樣。

參考文獻2

國家稅務總局公告2018年第28號 國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告第十二條規(guī)定：企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”），以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關規(guī)定的其他外部憑證（以下簡稱“不合規(guī)其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。

參考文獻3

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，納稅人取得的增值稅抵扣憑證不符合法律、行政法規(guī)或者中華人民共和國國家稅務總局有關規(guī)定的，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。

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2、我公司收到了一份支付房租的專票，但是備注欄沒有填寫，能否有效？的財務人員在工作中總會遇到特價票的問題。想必每個人都有自己的經(jīng)歷和體會。總結：,希望這個總結能幫到大家~