借助數(shù)據(jù)分析平臺，安徽省淮南市稅務機關納入了7家主營苗木種植、園林綠化工程設計、林木收購等業(yè)務的企業(yè)。進入檢查視野，驗證了都是空殼。他們在短時間內對外虛開普通發(fā)票，虛開發(fā)票金額高達9.38億元，主要犯罪嫌疑人已全部落入法網(wǎng)。

前不久，安徽淮南市透露，檢察機關依法對董某、蔡某、李某、等人提起公訴。對于虛開發(fā)票，法院已經(jīng)立案了。這意味著，一個利用涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策虛開發(fā)票9.38億元的團伙被連根拔起，一群瘋狂吃苗的“蛀蟲”將受到法律的審判。

一個

風險評估，7戶關聯(lián)苗木企業(yè)進稽查視線

2019年春節(jié)剛過，當很多人還沉浸在節(jié)日的喜悅中時，國家稅務總局淮南市稅務局第二稽查局的稽查人員已經(jīng)打響了一場緊張的戰(zhàn)役：市稅務局推送了一份稅務風險評估數(shù)據(jù)，提示位于淮南市某縣的K園林綠化工程有限公司存在短時間內大量開具發(fā)票、發(fā)票金額巨大等疑點。

根據(jù)線索，檢查人員登錄數(shù)據(jù)分析平臺，很快發(fā)現(xiàn)在該公司法定代表人李名下，除K園林綠化工程有限公司外，還有——D花卉苗木種植專業(yè)合作社、S苗木種植場兩家主要從事農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售的企業(yè)，均在一個縣注冊成立。三家公司短期內都存在巨額發(fā)票的疑問。

“還會有其他企業(yè)有類似的疑惑嗎？”帶著疑問，檢查人員通過征管數(shù)據(jù)平臺查詢，發(fā)現(xiàn)與這3家企業(yè)經(jīng)營業(yè)務相同或相似的企業(yè)有4家，均為園林綠化工程設計、植樹造林、農(nóng)副產(chǎn)品林木收購等。雖然法定代表人不是李，但有些人的信息是重疊的。

經(jīng)進一步查詢分析，稽查人員發(fā)現(xiàn)這7家企業(yè)分別于2015年和2016年注冊成立，取得增值稅一般納稅人資格。18個月內，他們開具了5787份票面金額為5.58億元的增值稅普通發(fā)票。自開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票3951張，總面值3.8億元。這些發(fā)票的商品名稱都是“苗”。

檢查人員初步判斷，種種跡象表明這7家企業(yè)有關聯(lián)，都涉嫌虛開發(fā)票。

據(jù)稽查人員分析，據(jù)此，在為促進農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，增值稅暫行條例第十五條第一款規(guī)定，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。的苗木種植園或合作社銷售自產(chǎn)苗木產(chǎn)品是免稅的。這意味著這類經(jīng)營者在開具發(fā)票時沒有稅收負擔。近年來，隨著我國城市綠化的快速發(fā)展和人民生活水平的提高，對花草樹木的需求急劇增加。同時，花卉苗木收購單位的財務制度也越來越規(guī)范。一些種苗經(jīng)營單位和個人需要發(fā)票，而一些非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者在銷售種苗時仍需按照適用稅率申報納稅。一些不法分子很可能通過虛開發(fā)票獲利。

淮南市稅務局第二稽查局綜合分析，決定對這7家企業(yè)進行查處。

2

單戶入手，發(fā)現(xiàn)空殼運作和資金回流證據(jù)

由于該案涉案戶數(shù)多、涉案金額巨大、涉案企業(yè)關聯(lián)性強，該局抽調各部門精兵強將成立專案組。按照“以點帶面，分而治之”的方針，以D花卉苗木種植專業(yè)合作社為突破口，推進對其他6家企業(yè)的檢查。

為保證檢查秩序，專案組制定了詳細的檢查方案：對7家涉案企業(yè)的發(fā)票數(shù)據(jù)信息進行綜合分析；檢查7家涉案企業(yè)及涉案人員賬戶資金流轉情況；調查農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者和收貨單位；聯(lián)合公共安全經(jīng)濟組織

專案組通過數(shù)據(jù)查詢系統(tǒng)，逐一采集了7家涉案企業(yè)的全部開票信息，并對開票清單進行了分析。發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)有以下共同特點：一是所有的賬單金額都是頂額；二是計費時間相對集中；三是受票人覆蓋面廣，受票人分散。由于這些涉案企業(yè)成立時間較短，發(fā)票數(shù)量、發(fā)票金額、開票人數(shù)都遠遠超出正常合理范圍。

根據(jù)現(xiàn)有資料，專案組首先到D花卉苗木種植專業(yè)合作社注冊地進行實地調查，發(fā)現(xiàn)該合作社既無土地種植場所，也無農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售苗木。

檢查人員調取了該機構的賬戶信息，發(fā)現(xiàn)該公司在記賬期間有大量資金頻繁進出。通常，付款人將款項匯入代理賬戶后，款項最早在10分鐘內，最長在24小時內轉移到某人的賬戶。如資金流向信息顯示，杭州某園林工程有限公司通過公司賬戶向該機構轉賬640.89萬元，該款項很快轉入一個名為羅某某的個人賬戶。

調查顯示，有明顯跡象表明，該機構的資金回流涉嫌虛開發(fā)票。

然后調取了其他6家涉案企業(yè)的資金往來信息，檢查人員發(fā)現(xiàn)了一個共同的規(guī)律，即付款人將資金轉入這些開票企業(yè)的賬戶后，很快轉入個人賬戶；要么全額轉出，要么扣除一定金額后轉出，差額通常在相應發(fā)票票面金額的0.5%-1.5%不等。

三

公安出手，“負責人”說出虛開發(fā)票真相

根據(jù)證據(jù)，專案組決定提請公安部門對D花卉苗木種植專業(yè)合作社法定代表人李采取控制措施。

面對證據(jù)和稅務、公安人員的聯(lián)合詢問，李的心理防線很快就崩潰了。李某交代，D花卉苗木種植專業(yè)合作社自成立以來，并未發(fā)生過真實的業(yè)務往來，其參與或經(jīng)辦的類似于該合作社虛開發(fā)票模式的企業(yè)仍有6家，均由其叔叔董、杭州人蔡某實際控制。他們先是廣泛聯(lián)系有發(fā)票需求的單位或個人，然后通知其控制的7家企業(yè)到稅務機關領取普通發(fā)票，再拿著發(fā)票到杭州虛開發(fā)票。

四

異地抓捕，幕后操控人供述虛開發(fā)票詳情

專案組不再拖延，迅速配合公安經(jīng)偵部門前往浙江杭州，將犯罪嫌疑人董某、蔡某抓獲。

由于情報準確，行動迅速，董、蔡很快被抓獲歸案。為了實現(xiàn)快速突破，檢查人員立即對兩人進行了突擊詢問。

面對質疑，董知道侄子李某可能給了真憑實據(jù)，虛開發(fā)票是掩蓋不了的。他很快解釋說，他是在杭州工作時偶然認識蔡的。蔡告訴他，杭州很多單位拿不到苗木業(yè)務相關的全額發(fā)票，問董能不能回老家辦幾個涉農(nóng)企業(yè)，虛開發(fā)票，可以按開出票面金額的0.5% ~ 1.5%收取開票費。董覺得這個生意好，賺錢快，就安排侄子李在老家辦了幾個農(nóng)業(yè)種植合作社等類型的企業(yè)，拿到稅務機關的發(fā)票后帶到杭州虛開。

很快，蔡也承認了檢查人員所說的7家涉案企業(yè)是他和董共同策劃成立的，目的是虛開發(fā)票，賺取開票費。這七家企業(yè)從未有過真正的貨物交易。

兩名主要嫌疑人的陳述進一步澄清了案情。

五

外調取證，受票方承認無真實交易

7家涉案企業(yè)虛開的真相已經(jīng)顯現(xiàn)。為了進一步鞏固證據(jù)，專案組決定對下游企業(yè)進行實地調查取證

檢查人員還調查了幾個提款人的賬戶和相關人員的個人賬戶，證實了此前已知的資金返還信息。以浙江某園林有限公司為例，D花卉苗木種植專業(yè)合作社于2016年1月13日向該公司開具普通發(fā)票10張，票面金額為999990元。2016年1月14日15時42分，公司向D花卉苗木種植專業(yè)合作社賬戶匯款999990元。12分鐘后，后者將990990元匯入一個叫魏的個人卡，差額9000元占對應發(fā)票總金額的0.9%，應該是發(fā)票費。

經(jīng)核實，魏某是作為中介介紹虛開發(fā)票的重要犯罪嫌疑人。

專案組最終查明，以董某、蔡某、李某、為首的團伙，通過一年多時間設立7家空殼涉農(nóng)企業(yè)，虛開增值稅普通發(fā)票5787份，票面金額5.58億元，收款人631人，涉及全國9個省(市)、30多個城市。同時，為了逃避稅務機關的日常監(jiān)管，讓生意看起來更合理，招募了一些不明真相的親友，用他們的身份證明自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票3951份，總面值3.8億元。該團伙虛開普通發(fā)票共計9.38億元，非法所得200余萬元。