應稅行為不開具增值稅專用發(fā)票，也就是說買方不能申領增值稅專用發(fā)票，不能抵扣。在現(xiàn)行政策下，什么情況下不能開具增值稅專用發(fā)票？下面給大家一個答案。

1.未辦理一般納稅人資格登記的，按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項，不得開具增值稅專用發(fā)票。

2.一般納稅人會計核算不健全，或者不能提供準確納稅資料的，按照增值稅稅率按照銷售額計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

3.其他個人(即自然人)銷售貨物、勞務、服務和無形資產(chǎn)不得開具增值稅專用發(fā)票，出租、出售不動產(chǎn)的其他個人除外。

4.銷售貨物或者加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)服務，應稅銷售行為的購買方為個人消費者的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

5.免征增值稅的項目不得開具增值稅專用發(fā)票。但國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品除外。

6.增值稅零稅率應稅服務的增值稅退(免)稅不得開具增值稅專用發(fā)票。

7.出口貨物和服務，除特殊地區(qū)的水電外，出口企業(yè)和其他單位不得開具增值稅專用發(fā)票。

8.經(jīng)紀代理服務，取得的總價和價外費用，扣除代委托人收取和支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費后，為銷售額。向委托方收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費不得開具增值稅專用發(fā)票。

9.試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資售后回租服務，向承租人收取的有形動產(chǎn)價款本金不得開具增值稅專用發(fā)票，但可開具普通發(fā)票。

10.根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資回售租賃合同，試點納稅人選擇按照合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資回售租賃服務繼續(xù)繳納增值稅。經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，可以選擇向承租人收取全部價款和價外費用，并扣除向承租人收取的價款本金，以及對外支付的貸款利息(包括外匯貸款和人民幣)對向承租人收取的有形動產(chǎn)價款本金，可以不開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具普通發(fā)票。

11.試點納稅人提供旅游服務時，可以選擇以取得的總價和價外費用，扣除旅游服務購買方的住宿、餐飲、交通、簽證費、門票費和支付給其他旅游公司的旅游費用后的余額作為銷售額。選擇上述方法計算銷售額的試點納稅人，不得開具增值稅專用發(fā)票，而應開具旅游服務購買方收取并支付的費用的普通發(fā)票。

12.納稅人提供勞務派遣服務，選擇繳納差額稅的，應當向用工單位收取被派遣勞動者的工資、福利及社會保險、住房公積金等費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。

13.對選擇提供安全保障服務繳納差額稅的納稅人，根據(jù)勞務派遣服務政策執(zhí)行情況，用人單位支付給勞務派遣員工的工資福利以及為其辦理社會保險和住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具普通發(fā)票。

14.納稅人提供人力資源外包服務，向委托方代收代付工資，代繳納社會保險和住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，而應開具普通發(fā)票。

15.直屬單位在境內舉辦考試時，教育部考試中心及其直屬單位應將取得的考試費收入扣除向境外單位支付的考試費后的余額作為銷售額，按“教育輔助服務”繳納增值稅；向境外單位收取的考試費統(tǒng)一代扣代繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為向境外單位收取和支付考試費。不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具增值稅普通發(fā)票。

16.納稅人提供簽證代理服務，扣除向服務對象收取并支付給外交部和外國駐華使(領)館的簽證費和認證費后的余額為銷售額。代服務對象收取和支付的簽證費、認證費不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票。

17.納稅人進口按規(guī)定免征進口環(huán)節(jié)增值稅的貨物，其銷售額不包括從委托方收取和支付的貨款。向委托方收取并代其支付的款項，可以不開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具增值稅普通發(fā)票。

18.一般納稅人銷售其使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易征收率3%以上不滿2%的增值稅的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

19.小規(guī)模納稅人銷售其使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法征收3%以上2%以下增值稅的，不得向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。

20.納稅人銷售舊貨，按3%以上2%以下的稅率征收增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票。

21.2016年5月1日以后在地方稅務機關申報營業(yè)稅未開具發(fā)票需要補開發(fā)票的納稅人，不得開具增值稅專用發(fā)票。

22.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在2016年4月30日前收到營業(yè)稅預繳款并已向主管地方稅務機關申報。不開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，但不能開具增值稅專用發(fā)票。

23.一般納稅人在單采血漿站銷售非臨床用人血，可以按照3%的征收率，按照簡易方法計算應納稅額，但不能開具增值稅專用發(fā)票。

24.商業(yè)企業(yè)向供應商收取的各種收入不得開具增值稅專用發(fā)票。

25.金融商品轉讓不得開具增值稅專用發(fā)票。因為金融貨物主要是投資活動，目的是賺取差價，而不是作為一般貨物對待，所以與貨物轉移不同，所以不能開具增值稅專用發(fā)票。

26.銷售單用途卡的單用途發(fā)卡企業(yè)或售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡企業(yè)”)，或接受單用途卡持卡人預收的資金，不繳納增值稅。售卡人可以按照“非應稅項目不銷售”的規(guī)定向購卡人和充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。銷售方與售卡方不是同一納稅人的，銷售方在收到售卡方結算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

27.支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的資金，不繳納增值稅。支付機構可以按照“無銷售行為無稅目”的規(guī)定向購卡人和充值人開具增值稅普通發(fā)票，不允許開具增值稅專用發(fā)票。商戶收到支付機構結算的銷售貨款時，應當向支付機構開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結算貨款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

注意

零售煙酒副食專用票的發(fā)放。003010號通知(國稅發(fā)〔2006〕156號)規(guī)定，一般納稅人在商業(yè)企業(yè)零售煙、酒、食品、服裝鞋帽(不含勞保專用部分)等消費品和化妝品，不得開具專用發(fā)票。本法規(guī)基于1993年頒布的《國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》法規(guī)。1993年《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定“向消費者銷售貨物或者應稅勞務”不得開具增值稅專用發(fā)票。國稅發(fā)[2006]156號是對原增值稅暫行條例的進一步明確，但該條例已不符合基本的商業(yè)要求。比如，商業(yè)企業(yè)向酒店銷售煙酒，無法確定對方是用于消費還是用于銷售。此時，如果規(guī)定不允許開具專用票，企業(yè)購買煙酒銷售后將無法獲得進項抵扣。根據(jù)《增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第691號)第二十一條“應稅銷售的買方為消費者個人”不得開具增值稅專用發(fā)票。也就是說，如果賣給非個人，可以開特價票。國稅發(fā)[2006]156號中的這一規(guī)定雖然沒有明文廢止，但由于其所依據(jù)的上位法已經(jīng)廢止，根據(jù)“后法優(yōu)于先法”、“法優(yōu)”的原則，煙酒食品服裝鞋帽等的零售，一般納稅人在商業(yè)企業(yè)銷售的商品應限于個人消費者，非個人銷售應開具增值稅專用發(fā)票。

附：政策依據(jù)

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》(財稅[2016]36號)

2.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第53號)

3.《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第29號)

4.《國家稅務總局關于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》(財稅[2016]47號)

5.《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第18號)

6.《國家稅務總局關于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第36號)

7.《國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2014年第11號)

8.《國家稅務總局關于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法〉的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第69號)

9.《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》(國稅函[2009]456號)