離境退稅政策是指境外旅客在離境口岸離境時，對其在退稅商店購買的退稅物品退還增值稅的政策。十一長假快到了。如果你有海外的朋友來中國旅游，請告訴他們，在中國購物可以享受退稅。具體怎么操作，邊肖已經(jīng)為你整理好了，趕緊收藏吧。

首先，我們來學(xué)習(xí)一些與離境退稅相關(guān)的概念：

“境外旅客”是指在中國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞。

“離境口岸”是指在實行離境退稅政策的地區(qū)內(nèi)，正式對外開放并設(shè)有退稅機(jī)構(gòu)的口岸，包括航空口岸、水運(yùn)口岸和陸路口岸。

“退稅物品”是指境外旅客在退稅商店購買的符合退稅條件的個人物品，但不包括下列物品： (一)《中華人民共和國禁止、限制進(jìn)出境物品表》所列禁止或者限制攜帶的物品；(二)退稅商店銷售的享受增值稅免稅政策的貨物；(三)中華人民共和國財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他物品。

在實踐中，你需要知道以下幾個問題：

1.哪些地區(qū)可以實施離境退稅政策？

答：所有符合條件的地區(qū)，經(jīng)財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局備案后，均可實施離境退稅政策。截至目前，已實施離境退稅政策的地區(qū)有26個，包括北京、上海、天津、安徽、福建、四川、廈門、遼寧、青島、深圳、江蘇、云南、陜西、廣東、黑龍江、山東、新疆、河南、寧夏、湖南、甘肅、海南、重慶、河北、廣西、江西。

2.境外旅客購物申請離境退稅需符合哪些條件？

申請退稅的答：境外游客應(yīng)當(dāng)同時符合下列條件： (一)同一境外游客同一天在同一退稅商店購買的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣；(二)退稅物品尚未激活或消費(fèi)的；(三)離境日期距退稅物品購買日不超過90天；(四)購買的退稅物品應(yīng)當(dāng)由境外旅客攜帶或者隨身托運(yùn)。

3.境外旅客如何申請辦理離境退稅？

境外游客在答：購物退稅流程可分為三個環(huán)節(jié)：開票申請、海關(guān)核查確認(rèn)、退稅代理審核。

具體為：(1)旅客購物申請開票：境外旅客在退稅商店購買退稅物品后需要申請退稅的，應(yīng)向退稅商店索要境外旅客購物離境退稅申請表和銷售發(fā)票。(2)海關(guān)核查確認(rèn)：境外旅客在啟運(yùn)口岸出境時，應(yīng)主動持退稅物品、退稅申請表、退稅物品銷售發(fā)票向海關(guān)申報，接受海關(guān)監(jiān)管。海關(guān)核實無誤后，在《境外游客購物退稅申請表》上簽字蓋章。(3)退稅代理審核：境外旅客憑護(hù)照、海關(guān)審核簽字的退稅申請表、退稅物品銷售發(fā)票等有效身份證件，向境外旅客離境口岸隔離區(qū)內(nèi)的退稅代理機(jī)構(gòu)申請退稅。退稅代理機(jī)構(gòu)核實相關(guān)信息無誤后，為境外旅客辦理退稅。

4.2019年深化增值稅改革中，離境退稅政策做了哪些調(diào)整？

根據(jù)答：今年深化增值稅改革方案，增值稅稅率由16%和10%分別調(diào)整為13%和9%。為配合稅率調(diào)整，離境退稅項目退稅率相應(yīng)調(diào)整。適用稅率為9%的物品，提高8%的退稅率，其他物品仍維持11%的退稅率。也就是說，自2019年4月1日起，退稅物品的退稅率將由原來的11%調(diào)整為11%和8%。稅率為13%的退稅物品，退稅率為11%。稅率為9%的退稅物品，退稅率為8%。同時，為了最大限度地保障境外旅客的權(quán)益，為調(diào)整退稅率設(shè)置了3個月的過渡期。在過渡期內(nèi)，境外購買的退稅物品以

根據(jù)5.退稅物品退稅率的執(zhí)行時間，是以增值稅普通發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)，還是以離境退稅申請單的開單日期為準(zhǔn)？《離境退稅申請單》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2015年第41號、中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第31號)規(guī)定，退稅商店在開具《境外旅客購物離境退稅管理辦法(試行)》時，應(yīng)核對境外旅客有效身份證件，并在離境退稅管理信息系統(tǒng)中采集以下信息：一是境外旅客有效身份證件信息及其上標(biāo)注或采集的最后入境日期；二是境外旅客購買的退稅物品信息及對應(yīng)的增值稅發(fā)票號。

答：

是的，6.退稅商店在為境外旅客開具 《離境退稅申請單》 時，需要在離境退稅管理信息系統(tǒng)中采集哪些信息？.根據(jù)《境外旅客購物離境退稅管理辦法(試行)》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2015年第41號和中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第31號)，退稅支付方式包括現(xiàn)金和銀行轉(zhuǎn)賬。退稅金額不超過10000元的，根據(jù)境外旅客的選擇，由退稅代理機(jī)構(gòu)以現(xiàn)金或銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅。根據(jù)上述規(guī)定，本例中的退稅代理機(jī)構(gòu)可以根據(jù)旅客的意愿申請現(xiàn)金退稅。

　答：

7.假如某境外旅客于2019年10月1日來到我國。當(dāng)日，該旅客在江西某退稅商店購買了一件瓷器，取得退稅商店當(dāng)天開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明稅率13%，價稅合計565元。2019年10月5日，該旅客從江西離境。經(jīng)審核，在不考慮退稅代理機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的情況下，該旅客可獲得退稅額62.15元。退稅代理機(jī)構(gòu)能否根據(jù)旅客意愿采用現(xiàn)金方式為旅客辦理退稅？不能。根據(jù)《財政部關(guān)于實施境外旅客購物離境退稅政策的公告》(中華人民共和國財政部公告2015年第3號)的規(guī)定，境外旅客購買的退稅物品由境外旅客隨身攜帶或者隨身攜帶出境，是境外旅客辦理離境退稅的必要條件。本案中，旅客已將其購買的旗袍送給中國朋友，但并非旅客本人攜帶或隨身托運(yùn)，因此旅客不能為其購買的旗袍申請離境退稅。

答：

8.假如某境外旅客2019年10月1日來我國游玩。10月3日，該旅客在北京某退稅商店購買了一件旗袍，取得退稅商店當(dāng)天為其開具的增值稅普通發(fā)票和退稅申請單，發(fā)票注明稅率13%，價稅合計4520元。10月5日，該旅客將旗袍作為禮物送給了中國好友。2019年10月6日該旅客從北京離境。該旅客是否可以就其購買的旗袍申請辦理離境退稅？(1)該旅客購買的羊絨衫可以申請離境退稅。根據(jù)《財政部關(guān)于實施境外旅客購物離境退稅政策的公告》(中華人民共和國財政部公告2015年第3號)的規(guī)定，境外旅客在退稅商店購買的退稅物品從已實施離境退稅政策的其他地區(qū)離境，符合退稅申請條件的，可以申請離境退稅。境外游客當(dāng)日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達(dá)到人民幣500元的，方可辦理離境退稅。根據(jù)上述規(guī)定，在本例中，旅客離開上海(已實施離境退稅政策的地區(qū))時，其從北京購買的羊絨衫可以申請離境退稅；買中藥飲片不能辦理離境退稅。

(2)如核實無誤，在不考慮退稅代理機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的情況下，旅客可獲得的退稅金額為124.3元。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部海關(guān)總署2019年第39號公告)，自2019年4月1日起，境外旅客購物離境退稅物品稅率為13%的退稅率為11%。因此，在本例中，旅客可獲得的退稅金額=退稅項目銷售發(fā)票金額(含增值稅)退稅率=1130 11%=124.3元。