發(fā)票作廢是指作廢開票信息錄入錯(cuò)誤的已開具發(fā)票。那么,發(fā)票作廢的正常原因和非正常原因有哪些?一般納稅人和小規(guī)模納稅人作廢發(fā)票的條件是什么?違規(guī)開具無效發(fā)票會有什么后果?如何重新開具已經(jīng)作廢的專用發(fā)票?已經(jīng)交的稅該怎么處理?邊肖為你收集了一切,還有案例分析,讓我們一起學(xué)習(xí)吧!
一、常見的發(fā)票作廢原因:
1.發(fā)行錯(cuò)誤
2.銷售退貨
3.銷售折扣
4.服務(wù)暫停
遇到以上情況,不要緊張,按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第25號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則〉的決定》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第37號)的規(guī)定就可以了。
二、代開發(fā)票作廢操作說明
[提交信息]
(1)每份發(fā)票已經(jīng)開具。
(二)無效宣告理由的書面證明。
(3)代理人的身份證明(變更代理人的復(fù)印件)。
[基本流程]
[基本規(guī)格]
(1)辦稅服務(wù)廳接收資料,核對資料是否齊全,符合法定形式,符合即時(shí)辦結(jié);不符合的,應(yīng)當(dāng)當(dāng)場一次性提示更正信息或者拒絕理由。
(2)如果發(fā)票已經(jīng)當(dāng)場作廢并收回,需要退回已征收的稅款,則啟動退稅的基本流程。
企業(yè)自開票,不用去辦稅服務(wù)廳,在自開票系統(tǒng)上就可以作廢。
三、一般納稅人發(fā)票作廢條件
一般納稅人開具專用發(fā)票當(dāng)月存在銷售退回、開票錯(cuò)誤等情況,退回的發(fā)票和抵扣符合無效條件的,按無效處理;如果簽發(fā)時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤,可以立即作廢。無效資格是指同時(shí)滿足以下條件:
1.退回發(fā)票的收據(jù)和扣款時(shí)間沒有超過賣方開具發(fā)票的當(dāng)月。
2.賣家沒有抄稅,也沒有記賬。
3.買方未認(rèn)證或認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼與號碼認(rèn)證不符”。
提醒:作廢專用發(fā)票必須在防偽稅控系統(tǒng)中對相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文作“作廢”處理,并在紙質(zhì)專用發(fā)票(包括未打印的專用發(fā)票)的每份復(fù)印件上標(biāo)注“作廢”字樣,并留存所有復(fù)印件。
四、小規(guī)模納稅人發(fā)票作廢條件
1.小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票發(fā)生銷售退回、銷售折扣、發(fā)票填開錯(cuò)誤的,納稅人退回全部代開專用發(fā)票聯(lián),且退款發(fā)生在開票當(dāng)月的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以作廢已開具的專用發(fā)票;
2.已開具的專用發(fā)票不得作廢,除非專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)已收回,或者買方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
五、非正常原因發(fā)票作廢,這些方式要不得!
1.惡意隱瞞收入:
這是常見的情況。納稅人可以通過作廢已開具的發(fā)票,下月重新開具的方式,將當(dāng)月開具的發(fā)票金額降低到起征點(diǎn)以下,達(dá)到不納稅的目的。
2.賣方惡意串通,非法取消,收單方虛假列明費(fèi)用;
也就是說,賣方在真實(shí)經(jīng)營的前提下,與收票人惡意串通,賣方將違規(guī)開具的部分發(fā)票(發(fā)票聯(lián)未收回)作廢,收票人虛列成本,達(dá)到偷稅目的。
3.涉嫌虛開發(fā)票:
有些企業(yè)涉嫌虛開發(fā)票,但為了避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn),會將部分發(fā)票作廢,以達(dá)到虛開發(fā)票銷量平平、利潤微薄的目的。
六、違規(guī)作廢發(fā)票的查處方式及處罰稅務(wù)機(jī)關(guān)的查處方式:
1.同一個(gè)銷售發(fā)票當(dāng)月作廢,次月重新開具,直接納入門檻周邊風(fēng)險(xiǎn)掃描重點(diǎn),系統(tǒng)自動提醒。
2.發(fā)票納入增值稅發(fā)票管理系統(tǒng),作廢時(shí)系統(tǒng)會立即提醒。
七、違規(guī)作廢發(fā)票的處罰
1.補(bǔ)交稅款
2.額外的滯納金
3.罰款
4.情節(jié)嚴(yán)重的要移送司法機(jī)關(guān)。
八、作廢代開的專用發(fā)票后,重新開具的幾種方式:
1.如果稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫
3.需要重新開具發(fā)票的,代開發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同步進(jìn)行新開發(fā)票稅額與原發(fā)票稅額的清算,多退少補(bǔ)。
4.對不需要重新開具發(fā)票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳納的稅款或抵扣下期正常納稅申報(bào)。
代開的專用發(fā)票作廢后,如何處理已繳納的稅款:
小規(guī)模納稅人開具的發(fā)票作廢或沖減后,預(yù)繳的稅款可用于沖減本季度新發(fā)票需要預(yù)繳的稅款,也可在當(dāng)月直接辦理退稅,或在季度申報(bào)匯算清繳后產(chǎn)生“退稅額”時(shí)再次申請退稅。
情況
問:我公司是增值稅一般納稅人。上個(gè)月由于財(cái)務(wù)人員的疏忽,錯(cuò)開了一張?jiān)鲋刀悓S冒l(fā)票。增值稅專用發(fā)票錯(cuò)開后,未收回的發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)可以作廢嗎?
答:增值稅專用發(fā)票開錯(cuò)后,未收回發(fā)票的抵扣和發(fā)票不能作廢。
問:我司已收到供應(yīng)商的增值稅專用發(fā)票,該發(fā)票已由我司認(rèn)證。但是對方已經(jīng)注銷了這張發(fā)票,現(xiàn)在一個(gè)月過去了。我們公司應(yīng)該如何處理這種情況?有相關(guān)規(guī)定嗎?
答:賣家可能嚴(yán)重違反了《發(fā)票管理辦法》,發(fā)票不全作廢發(fā)票。
第一種處理方法:
1.只要還在當(dāng)月,你作為買方就可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請刪除已認(rèn)證無效的發(fā)票信息;
2.次月發(fā)現(xiàn)認(rèn)證發(fā)票作廢的,從申報(bào)表(2)中扣除作廢認(rèn)證發(fā)票的金額和稅款,不予扣除;
3.這張發(fā)票會在賣家發(fā)了稅務(wù)復(fù)印件后出現(xiàn)在IRS的異常數(shù)據(jù)庫里。買賣雙方可能都要面臨一定數(shù)額的罰款。以后買方可以考慮在次月認(rèn)證后當(dāng)月開具發(fā)票,避免此類問題。
第二種處理方法:
1.你上傳了發(fā)票認(rèn)證信息,不能刪除,但是對方誤作廢了,在審核系統(tǒng)中比對會有出入。稅務(wù)總局一定會將核查信息通過《增值稅抵扣憑證審核檢查管理系統(tǒng)》發(fā)送給買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān),核實(shí)原因;
2.因?yàn)榧{稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生,賣方應(yīng)如實(shí)申報(bào)納稅,作為與錯(cuò)誤注銷發(fā)票相關(guān)的“未開票收入”;
3.如果買方已申報(bào)發(fā)票抵扣,按照規(guī)定,其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過《增值稅抵扣憑證審核檢查管理系統(tǒng)》將調(diào)查信息發(fā)送給賣方主管稅務(wù)機(jī)關(guān);
4.賣方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)到賣方核實(shí)發(fā)票作廢原因并復(fù)印納稅申報(bào)表,通過系統(tǒng)回復(fù)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)批復(fù)依法處理;
5.根據(jù)規(guī)定:如果賣方誤操作無效,且已如實(shí)申報(bào)納稅,買方可以從發(fā)票中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,無需轉(zhuǎn)出或重新開具發(fā)票。如果同時(shí)不滿足“誤操作無效且已如實(shí)申報(bào)納稅”的條件,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會要求買方調(diào)取進(jìn)項(xiàng),買方可以要求賣方補(bǔ)繳稅款后重新開具發(fā)票。這樣也能堵住賣家少繳稅的漏洞。所以賣家如實(shí)納稅很重要。
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