影響一:
認(rèn)繳的注冊(cè)資本不需要繳納印花稅,但實(shí)收資本和資本公積需要繳納印花稅。
參考政策:
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1994]25號(hào))規(guī)定,《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》實(shí)施后,其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)變更為實(shí)收資本和資本公積總額。
影響二:
如果企業(yè)的投資者未能在規(guī)定的期限內(nèi)支付其到期資本,則存在企業(yè)外部貸款產(chǎn)生的利息不能在稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。
參考政策:
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2009〕312號(hào))規(guī)定,根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定,企業(yè)投資者未在規(guī)定期限內(nèi)支付其應(yīng)付資本的,企業(yè)向境外借款產(chǎn)生的利息等于投資者實(shí)收資本與規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)付資本的差額所產(chǎn)生的利息,這不是
不可抵扣利息的具體計(jì)算應(yīng)以企業(yè)一年內(nèi)各賬面實(shí)收資本和貸款余額保持不變的期間為一個(gè)計(jì)算期。每個(gè)計(jì)算期內(nèi)不可抵扣的貸款利息的計(jì)算方法是將該期發(fā)生的貸款利息金額乘以企業(yè)未繳納的注冊(cè)資本占貸款總額的比例,公式為:
企業(yè)各計(jì)算期不能扣除的貸款利息=本期貸款利息額本期未繳注冊(cè)資本額本期貸款額。
企業(yè)一年內(nèi)不能抵扣的貸款利息總額為當(dāng)年各計(jì)算期不能抵扣的貸款利息之和。
影響三:
如果自然人股東的公司屬于認(rèn)購(gòu)制,相當(dāng)于0元的初始投資,股東轉(zhuǎn)讓的成本也是0元。公司股東轉(zhuǎn)讓時(shí),溢價(jià)越高,20%股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收越大。
參考政策:
中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2014年12月7日發(fā)布、自2015年1月1日起施行的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》第四條規(guī)定:“個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán),以股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額,按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。
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