非正常戶開具的增值稅專用發(fā)票，未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規(guī)定納稅的，將按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第38號)納入增值稅異常抵扣憑證范圍。

增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票納入異常憑證范圍的，按照以下規(guī)定處理：

如果1. 尚未申報抵扣增值稅進項稅，暫不允許抵扣。除另有規(guī)定外，已申報抵扣增值稅進項稅額的轉(zhuǎn)出。

除另有規(guī)定外，2. 尚未申報出口退稅或已申報但尚未辦理出口退稅的，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅方式的納稅人已辦理出口退稅的，按照納入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅轉(zhuǎn)出進項稅額；適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照現(xiàn)行規(guī)定追繳納入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的退稅款。

3. 消費稅納稅人以外購或委托加工回收的應(yīng)稅消費品為原料，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。如果他們沒有申報扣除原材料支付的消費稅，暫不允許扣除；已申報抵扣的，應(yīng)抵扣當期允許抵扣的消費稅；當期扣除不足的，應(yīng)當補繳稅款。

“其他規(guī)定”是指納稅信用等級為A級的納稅人，取得異常憑證并已申報增值稅抵扣、出口退稅或消費稅抵扣的，可以在接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請核定。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，符合當期增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或者消費稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可以不轉(zhuǎn)出進項稅額，收回已退稅款，抵扣當期允許抵扣的消費稅等。納稅人逾期未申請核定的，期滿后應(yīng)按規(guī)定進行處理。

此外，增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證并符合以下條件的，相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票納入異常憑證范圍：

(一)異常憑證進項稅額占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%以上(含)的；

(2)異常憑證累計進項稅額超過5萬元。

納稅人對稅務(wù)機關(guān)認定的異常憑證有異議的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請核實。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，納稅人符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，可繼續(xù)申報抵扣或重新申報出口退稅；符合消費稅抵扣條件并已繳納消費稅的納稅人，可以繼續(xù)申報抵扣消費稅。