結算期

企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。企業(yè)應當在年度終了后五個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅申報表，并進行匯算清繳，結清應納稅款和應退稅款。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條)2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳期為2017年1月1日至2017年5月31日。

特定結算流程

1.填寫納稅申報表并附上相關材料。

年度終了后45天內(nèi)，納稅人進行納稅調(diào)整，填寫年度納稅申報表及其附表(包括納稅調(diào)整項目、減免項目、合營企業(yè)利潤分享和股息所得稅表等。)的基礎上編制財務報表，并向主管稅務機關辦理年度納稅申報。納稅人除提供上述所得稅申報表及其附表外，還應附下列有關資料：

(1)營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證(國稅)、組織機構代碼證、外匯登記證(外資公司)復印件(蓋章)

(2)本年度(1-12月)資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表(蓋章)

(3)上一年度審計報告(適用于年審)和上一年度所得稅匯算清繳驗證報告。

(4)地方綜合納稅申報表(1-12月)和增值稅納稅申報表(1-12月)復印件(蓋章)

(5)1月份各稅種電子收據(jù)(蓋章)

(6)企業(yè)所得稅季度預繳納稅申報表復印件(蓋章)(4個季度)

(7)總賬、明細賬(包括費用明細賬)和記賬憑證

(8)現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單及余額調(diào)節(jié)表(蓋章)

(9)固定資產(chǎn)盤點表、固定資產(chǎn)明細表及折舊準備(蓋章)

(10)享受優(yōu)惠政策的稅務機關文件及相關證明材料復印件。

2.稅務機關應當受理申請，并對提交的材料進行審核。

(一)主管稅務機關收到納稅人或扣繳義務人報送的納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表后，對其名稱、電話、地址、銀行賬號等基本信息進行審核后，如發(fā)現(xiàn)應由主管稅務機關管理的內(nèi)容發(fā)生變更，將要求納稅人提供變更依據(jù)；變更內(nèi)容屬于其他部門管理范圍的，督促納稅人到相關部門辦理變更手續(xù)，并將變更依據(jù)復印件移交主管稅務機關。

(2)主管稅務機關對申報內(nèi)容進行審核，主要審核稅目、稅率、計稅依據(jù)是否齊全正確，稅額計算是否準確，所附資料是否完整，是否符合邏輯關系，是否進行納稅調(diào)整等。中如果在審核中發(fā)現(xiàn)納稅人的申報有計算錯誤或遺漏將及時通知納稅人進行調(diào)整補充修改或限期重新申報。納稅人應根據(jù)稅務機關的通知進行相應的修改。

(三)主管稅務機關核對無誤后，確定企業(yè)當年應繳納的所得稅和應補繳的企業(yè)所得稅，或者退還或沖減多繳納的下一年度企業(yè)所得稅。

3.主動更正申報錯誤。

納稅人在年度終了后45日內(nèi)進行年度納稅申報后，如果發(fā)現(xiàn)申報有錯誤，根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的有關規(guī)定：在進行年度所得稅申報后，如果納稅人在匯算清繳期內(nèi)，在稅務機關核對之前，發(fā)現(xiàn)申報不實， 可以填寫《企業(yè)所得稅自查申報表》表格并主動向稅務機關申報更正錯誤，由稅務機關調(diào)整年度應納、應繳、應納所得稅額。

4.交稅。

納稅人應當在年度終了后的4個月內(nèi)，按照年度應納所得稅額和主管稅務機關確定的補償、退稅額繳納稅款。納稅人預繳的稅款少于全年應納稅額的，應在4月底前將補繳的稅款繳入國庫

A.遭遇不可抗拒的自然災害，或者應稅現(xiàn)金、支票等財產(chǎn)被盜竊、搶劫等意外事故，致使納稅人遭受較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的。納稅人應提供公安機關出具的災情報告或事故證明；

b、由于國家經(jīng)濟政策調(diào)整的直接影響，或短期支付拖欠，當期貨幣資金扣除應付職工工資和社會保險費后不足以納稅。納稅人應提供相關政策調(diào)整的依據(jù)或提供拖欠款項證明和違約方不能按時支付款項的證明。

納稅人未按期繳納稅款的，應在納稅期限屆滿前向主管稅務機關提出申請(一般各地主管稅務機關規(guī)定應在納稅期限屆滿前15日內(nèi)提出；詳見地方稅務局規(guī)定)，并提交以下材料：申請延期繳納稅款報告、當期貨幣資金余額、所有銀行存款賬戶的報表及資產(chǎn)負債表、稅務機關要求的支出預算等。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局或者計劃單列市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。

稅務機關將在收到延期納稅申請報告之日起20日內(nèi)作出批準或不批準的決定；不批準的，從納稅期限屆滿之日起，對納稅人加收滯納金。

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