計(jì)提年終獎(jiǎng)

年終獎(jiǎng)幾乎每個(gè)企業(yè)年末都會(huì)發(fā)。注意2019年的年終獎(jiǎng)發(fā)了，雖然2020年才發(fā)。

別忘了在12月底前累積年終獎(jiǎng)金：

借：管理費(fèi)-獎(jiǎng)金200萬元

借款：應(yīng)付職工工資-工資200萬元。

注意：

已計(jì)提的年終獎(jiǎng)只要在次年匯算清繳前發(fā)放，就可以在2019年稅前扣除。如果沒有計(jì)提，2019年不能抵扣，造成2019年企業(yè)所得稅多繳。

計(jì)提已經(jīng)發(fā)生但未取得發(fā)票的費(fèi)用

很多企業(yè)都會(huì)遇到當(dāng)年的費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，但是12月份發(fā)票卻拿不出來的情況。例如：

公司12月裝修辦公室，花了100萬左右，但裝修公司拿不到發(fā)票，說發(fā)票是元旦后開的。我該怎么辦？

(1)2019年12月計(jì)提裝修費(fèi)100萬元。

借：管理費(fèi)用-裝修費(fèi)用100萬。

借款：其他應(yīng)付款-裝修隊(duì)100萬元。

(2)如果發(fā)票在2020年5月31日最終結(jié)算前到達(dá)并支付，則沖減應(yīng)計(jì)憑證：

借：管理費(fèi)用-裝修費(fèi)用-100萬元

貸款：其他應(yīng)付款-裝修隊(duì)-100萬元

(3)根據(jù)取得的發(fā)票，據(jù)實(shí)記賬。

借：管理費(fèi)用-裝修費(fèi)用100萬。

貸款：銀行存款100萬。

參考一

中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2011年第34號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》:

不及物動(dòng)詞企業(yè)提供有效憑證的時(shí)間。

企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用因各種原因未及時(shí)取得時(shí)，企業(yè)預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面金額計(jì)算；但在最終結(jié)算時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充該等費(fèi)用的有效憑證。

參考二

中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2015年第34號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》:

二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付的年度工資薪金稅前扣除。

企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前實(shí)際支付給職工的應(yīng)計(jì)年度工資薪金，允許在年度匯算清繳中按規(guī)定扣除。

來源：會(huì)計(jì)有翅膀