長期掛賬的其他應(yīng)收款

1.通過賬單預(yù)訂不同于通過替代賬單預(yù)訂。

會計人員有一個根深蒂固的“按單記賬”的觀念。很多會計首先想到的是找發(fā)票報銷，但又苦惱找不到合情、合理、合法的發(fā)票，于是想到“邪門歪道”，找替代發(fā)票報銷。這種做法明顯違法，會計人員可能要為此承擔(dān)法律責(zé)任。

2.沒有發(fā)票也可以入賬。

如果真的發(fā)生了費用，沒有發(fā)票怎么辦？不用擔(dān)心，沒有發(fā)票也可以入賬。如果有證據(jù)表明其他應(yīng)收款是掛賬費用，也可以記在費用的名下，但這部分費用不能在所得稅前扣除。入賬時需要提供的憑證可以是收據(jù)、收據(jù)等。

3.如果不能證明費用確實發(fā)生了，就有被認(rèn)定偷稅漏稅的風(fēng)險。

在最極端的情況下，沒有發(fā)票也沒有證據(jù)表明其他應(yīng)收賬款是費用。這時候會計人員就要小心核算了。這種情況下，如果直接收取費用，費用可能無法在所得稅前扣除，還可能面臨被認(rèn)定為偷稅的風(fēng)險。

4.累積壞賬

除了費用報銷，還可以考慮計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。其他應(yīng)收款也可以計提壞賬準(zhǔn)備。會計和計稅是兩個不同的概念。長期虧損的其他應(yīng)收款應(yīng)分類處置，屬于費用。屬于工資、股息的，應(yīng)當(dāng)繳納個稅；對于收不回來的貸款，在核算時可以根據(jù)會計政策計提壞賬。但需要注意的是，已計提的壞賬可能不會被稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)，最終匯算清繳時應(yīng)記住納稅調(diào)整。

5.股東大量借款

有的股東為了逃避個稅，把工資、獎金、分紅等掛起來。長期在其他應(yīng)收款上，這是要被稅收懲罰的“精明”。另一種情況是股東從公司拿錢。這是一件非常敏感的事情。如果數(shù)額比較大，以上方法都不適用于這種情況。根據(jù)稅收規(guī)定，該股東借款當(dāng)年未歸還，無法證明其用于生產(chǎn)經(jīng)營，稅務(wù)機關(guān)會將其視為股息。

大股東欠債三大風(fēng)險，民企“宅金融”現(xiàn)象是頑疾?！习宓腻X是公司的錢，公司的錢也是老板的錢。如果大股東借錢不還，債務(wù)長期懸而未決，可能會觸及以下三種風(fēng)險。

第一，債務(wù)風(fēng)險。欠債還錢是理所當(dāng)然的。如果只有一個大股東或兩個大股東，公司不會主動向大股東追討債務(wù)。一旦公司股權(quán)發(fā)生變動，第三方股東可以要求大股東償還所欠公司的債務(wù)。

第二是稅收風(fēng)險。根據(jù)稅收規(guī)定，股東借款超過一年未歸還，且不能證明用于生產(chǎn)經(jīng)營的，稅務(wù)機關(guān)將視其為股息，按20%的稅率繳納個稅。

第三是違法風(fēng)險。如果大股東向公司借錢，手續(xù)不全，容易引發(fā)刑事責(zé)任。

防范上述三種風(fēng)險，建議借款前通過董事會決議或股東大會決議取得股東或董事的支持，明確大股東借款不是個人的私人行為；或者簽訂貸款協(xié)議，約定貸款利息和貸款期限，企業(yè)按月計提貸款利息，明確貸款屬性。當(dāng)然希望大股東能分清公私，規(guī)范理財。這是消除此類風(fēng)險的最佳方式。

長期掛賬的應(yīng)付款項的問題

1.我們公司有應(yīng)付賬款，已經(jīng)賒賬兩年多了，對方公司也失聯(lián)了。會計上是否結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入？如果應(yīng)付賬款這樣結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入，需要繳納增值稅和企業(yè)所得稅嗎？

答：2年沒聯(lián)系本單位，不能的應(yīng)付賬款

(五)利息收入；

(6)租金收入

(七)特許權(quán)使用費收入

(八)捐贈收入。

(九)其他收入。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

第二十二條企業(yè)所得稅法第六條第九項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第一項至第八項規(guī)定的收入以外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)超收收入、包裝物逾期存放收入、無法支付的應(yīng)付款項、處理壞賬損失后收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

二、營改增后，長期應(yīng)付賬款有什么風(fēng)險？怎么處理？其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利長期損失有哪些風(fēng)險，應(yīng)分別如何處理？

答：對于長期應(yīng)付賬款，要定期對賬、清賬。

其他應(yīng)收款長期處于暫掛狀態(tài)，付款內(nèi)容不同，存在以下風(fēng)險：

(1)向其他單位或個人借款涉及繳納增值稅。

(2)自然人股東個人貸款逾期的，視同個人股東股息分配繳納20%個稅。

(3)員工個人貸款逾期，用于買房或其他東西的，視同發(fā)放工資薪金，繳納個稅。

預(yù)付款項應(yīng)根據(jù)其形成原因區(qū)別對待。

(1)如果確實無法收回，可以視為資產(chǎn)損失。并在企業(yè)所得稅最終匯算清繳時進行專項申報。

(2)如果實際商品或相關(guān)成本已經(jīng)發(fā)生，但未取得發(fā)票，未進行賬務(wù)處理，建議做相關(guān)賬務(wù)處理。

應(yīng)付賬款(應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利)，如果確認(rèn)不能支付，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

同時需要注意的是，如果應(yīng)付利息和應(yīng)付股息的對應(yīng)方是自然人，還可能涉及代扣代繳個人所得稅。

政策基礎(chǔ)

1.各類占用和借入資金取得的收入，包括利息收入(保本收入、報酬、資金占用費、補償金等。)金融商品持有期間(含到期)，信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券利息收入、融資售后回租、票據(jù)付款、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等取得的利息和利息性質(zhì)的收入，按照貸款。

2.第二條規(guī)定：關(guān)于個人投資者長期不償還其所投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)貸款的處理。

個人投資者在納稅年度內(nèi)向其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，納稅年度結(jié)束后既不歸還也不用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的股息分配，按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

3.個人投資者、投資者家庭成員或者企業(yè)其他職工向企業(yè)借款購買房屋等財產(chǎn)，將其所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或者企業(yè)其他職工，借款年度結(jié)束后未償還的，依法征稅。

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視同企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅；

上述企業(yè)以外的企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視同向個人投資者分配股息，按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅；企業(yè)其他職工取得的上述所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅

4.扣繳義務(wù)人將納稅人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入通過扣繳義務(wù)人的經(jīng)常賬戶分配到個人名下，收入所有人有權(quán)隨時提取。在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，應(yīng)認(rèn)定為應(yīng)支付所得，并按稅收法規(guī)規(guī)定及時代扣代繳個人應(yīng)繳納的個人所得稅。

來源：指尖會計、神報稅、中國稅務(wù)網(wǎng)、稅務(wù)管理第一線。