問題一

我公司直接向負(fù)責(zé)疫情防控的醫(yī)院捐贈(zèng)了一批自產(chǎn)護(hù)目鏡，用于新冠肺炎疫情的防控。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào))的規(guī)定，可以享受增值稅免稅。請(qǐng)問我們應(yīng)該怎么開發(fā)票？

答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人有應(yīng)稅銷售額的，適用免稅規(guī)定，不得開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào))的規(guī)定，你公司免征增值稅。不能開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具普通發(fā)票。如貴公司開具普通發(fā)票注明稅率或征收率，應(yīng)在稅率或征收率欄填寫“免稅”字樣。

問題2

我們公司下面有一家連鎖酒店，提供住宿服務(wù)。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))規(guī)定，可享受免征增值稅政策。我公司已就2020年1月收取的住宿費(fèi)開具了三張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票。我該怎么辦？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第4號(hào))規(guī)定，按《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào))有關(guān)規(guī)定適用增值稅免稅政策的納稅人，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具相應(yīng)的紅字發(fā)票或作廢原發(fā)票，然后按規(guī)定適用增值稅免稅政策和普通發(fā)票。如果您的公司需要享受2020年第8號(hào)公告規(guī)定的增值稅免稅政策，由于1月份開具的3張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票已經(jīng)跨月，不能作廢，您應(yīng)先開具相應(yīng)的紅字發(fā)票，再按規(guī)定開具普通發(fā)票。

問題三

為支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控，我公司運(yùn)送了一批疫情防控關(guān)鍵物資。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))的規(guī)定，對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)物資取得的收入免征增值稅。對(duì)于1月份取得的運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)物資收入，我司已于1月份開具增值稅專用發(fā)票，但近期很難開具相應(yīng)的紅字發(fā)票。開具紅字發(fā)票前能否享受增值稅免稅政策？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第4號(hào))規(guī)定，納稅人在疫情防控期間已開具增值稅專用發(fā)票，未及時(shí)開具相應(yīng)紅字發(fā)票的，可以先適用增值稅免稅政策，應(yīng)在相關(guān)增值稅免稅政策執(zhí)行期滿后一個(gè)月內(nèi)開具相應(yīng)紅字發(fā)票。據(jù)此，你公司可先享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，再按規(guī)定開具相應(yīng)的紅字發(fā)票。發(fā)行期為相關(guān)增值稅免稅政策執(zhí)行期滿后一個(gè)月內(nèi)。

四個(gè)問題

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2020年第8號(hào)公告)、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2020年第9號(hào)公告)的文件免征增值稅，如何開具發(fā)票？

答《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))第三條規(guī)定，根據(jù)8號(hào)公告和9號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定適用增值稅免稅政策的納稅人，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具相應(yīng)的紅字發(fā)票或作廢原發(fā)票，然后按規(guī)定適用增值稅免稅政策和普通發(fā)票。

疫情防控期間已開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，按本公告規(guī)定應(yīng)開具相應(yīng)紅字發(fā)票但未及時(shí)開具的，可先適用增值稅免稅政策，應(yīng)在相關(guān)增值稅免稅政策執(zhí)行期滿后一個(gè)月內(nèi)開具相應(yīng)紅字發(fā)票。