重磅！增值稅又出新規(guī)定了：2020年2月1日起，增值稅抵扣有大變化！

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政策原文：

現(xiàn)將增值稅異常抵扣憑證(以下簡(jiǎn)稱“異常憑證”)的管理及其他有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：

(一)納稅人丟失或被盜的稅控專用設(shè)備未開具或已開具增值稅專用發(fā)票未上傳的；

(二)異常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或者未按規(guī)定納稅的增值稅專用發(fā)票；

(三)經(jīng)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)審核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“不符”、“缺失”或“無(wú)效”的增值稅專用發(fā)票；

(4)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)納稅人開具的增值稅專用發(fā)票涉嫌虛開發(fā)票和未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅；

(5)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào))第二條第(一)項(xiàng)規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。

二、增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證，同時(shí)符合下列情形的，其對(duì)應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：

(一)異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%以上(含)的；

(2)異常憑證累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額超過(guò)5萬(wàn)元。

如果納稅人尚未申報(bào)抵扣，尚未申報(bào)出口退稅，或者已制作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移異常憑證的，所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入異常憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算。

三、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：

(1)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅未申報(bào)抵扣的，暫不允許抵扣。除另有規(guī)定外，已申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出。

(2)出口退稅未申報(bào)或已申報(bào)但尚未辦理的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅方式的納稅人已辦理出口退稅的，按照納入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定追繳納入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的退稅款。

納稅人因騙取出口退稅而在停止出口退(免)稅期間取得的增值稅專用發(fā)票，屬于異常憑證范圍的，適用本條第(一)項(xiàng)的規(guī)定。

(三)消費(fèi)稅納稅人以購(gòu)進(jìn)或者委托加工的消費(fèi)品為原料，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。如果他們沒(méi)有申報(bào)和扣除原材料繳納的消費(fèi)稅，暫不允許扣除；已申報(bào)抵扣的，應(yīng)抵扣當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅；當(dāng)期扣除不足的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款。

(四)稅收抵免A納稅人取得異常憑證并已申報(bào)增值稅抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣的，可在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，收回已退稅款，沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅。納稅人逾期未提出核查申請(qǐng)的，在期限屆滿后，按照本條第(一)、(二)、(三)項(xiàng)的規(guī)定處理。

(5)納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證有異議的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核實(shí)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，納稅人符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，可繼續(xù)申報(bào)抵扣或重新申報(bào)出口退稅；符合消費(fèi)稅抵扣條件并已繳納消費(fèi)稅的納稅人，可以繼續(xù)申報(bào)抵扣消費(fèi)稅。

四、經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，不得離線開具發(fā)票，其開票人員在使用開票軟件時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的方式進(jìn)行人員身份信息實(shí)名驗(yàn)證。

五、新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個(gè)月內(nèi)不得離線開具發(fā)票，按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險(xiǎn)條件的特定納稅人除外。

六、本公告自2020年2月1日起施行。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào))第二條第二項(xiàng)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建立增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕123號(hào)doc

國(guó)家稅務(wù)總局

2019年11月14日

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