財(cái)務(wù)人員經(jīng)常抱怨注銷公司耗時(shí)耗力，太麻煩。一不小心就會交很多稅和滯納金。今天就來說說取消吧，讓你在取消過程中避免出現(xiàn)問題！

注銷過程中有哪些注意事項(xiàng)？如果處理不當(dāng)會有什么風(fēng)險(xiǎn)？我們先來看一個(gè)因?yàn)槿∠麑?dǎo)致的“悲劇”！

事情的大致經(jīng)過如下：

某模具有限公司因外部變化和發(fā)展方向，決定停止經(jīng)營。于是老板對會計(jì)說，注銷這個(gè)公司！

這個(gè)會計(jì)核銷過好幾家公司，他對核銷公司的流程非常熟悉。于是，他整理了注銷資料，交給了稅務(wù)局。

收稅人拿到材料后，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表里有830多萬的存貨、原材料、庫存商品。他當(dāng)場也沒說別的，就說材料不統(tǒng)一。請過幾天再來。

然而過了幾天，突然來了幾個(gè)稅務(wù)稽查人員，說要查庫存。這時(shí)候會計(jì)慌了：股票在哪里，那個(gè)數(shù)字就是空賬！

如果會計(jì)想蒙混過關(guān)，他會說：“這是歷史問題。實(shí)際庫存早就沒有了。我入職的時(shí)候就是這樣?！?

結(jié)果檢查人員來到倉庫，卻沒有發(fā)現(xiàn)存貨。他們反而在舊書桌的抽屜里發(fā)現(xiàn)了一疊手工書，里面全是以前五年的倉單和收據(jù)！

會計(jì)差點(diǎn)當(dāng)場暈倒！通過賬本，檢查人員發(fā)現(xiàn)了很多問題。最終：

轉(zhuǎn)出人民幣80萬，17%增值稅及附加稅，滯納金共計(jì)220萬，罰款160萬，共計(jì)380萬！

所以，老板們，公司必須在取消之前處理好賬目！另外，結(jié)合這個(gè)案例給大家講一下注銷時(shí)常見的稅務(wù)實(shí)務(wù)問題！

一、我公司是一般納稅人，不想經(jīng)營了，想注銷，但是賬面上有1萬元的存貨，稅務(wù)上怎么處理？

對于注銷，未售出的存貨應(yīng)分配給股東或投資者，這被視為增值稅中的銷售。

不過注意：產(chǎn)量不是按照賬面上的一萬元確認(rèn)，而是按照市場價(jià)！比如你的存貨市場價(jià)是13000元，注銷時(shí)需要繳納增值稅=13000 *，適用增值稅稅率。

同時(shí)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅處理時(shí)，需要確認(rèn)銷售收入13000元，成本10000元，稅前利潤3000元。

二、還是這個(gè)公司，注銷的時(shí)候，賬面顯示有1萬的存貨，但倉庫是空的，該怎么辦？

很多企業(yè)注銷都會遇到這個(gè)問題。賬面庫存大于實(shí)際庫存，說明商品已售出但未入賬。在這種情況下，稅務(wù)局給予的最輕處罰是視同銷售，嚴(yán)重的會有滯納金和罰款。

三、假如這個(gè)公司是做食品貿(mào)易的，注銷的時(shí)候，倉庫里有11300元的存貨，因管理不善導(dǎo)致過期了，一分錢不值了，發(fā)票也都已經(jīng)認(rèn)證抵扣，該怎么辦？

按照增值稅管理辦法，經(jīng)營不善造成虧損的，進(jìn)項(xiàng)稅要轉(zhuǎn)出。如果投入被扣除，投入必須被轉(zhuǎn)出！

四、老板曾以借款的名義，從公司拿走了10萬塊?，F(xiàn)在要注銷了，需要怎么處理個(gè)稅？

老板借了公司的錢，納稅年度結(jié)束沒有還，也沒有用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。那么這筆錢可以視為分紅，要繳納20%的個(gè)人所得稅。

五、企業(yè)注銷的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)還有增值稅留抵稅額，注銷的時(shí)候留抵也不能退稅，是不是可以開一些增值稅專用發(fā)票給我的關(guān)聯(lián)企業(yè)？

這種想法嚴(yán)重錯(cuò)誤！如果沒有真實(shí)的業(yè)務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，就是典型的虛假陳述，可能會被定罪判刑入獄。

記住，在注銷的過程中，即使有留存的浪費(fèi)，也不能開始想著假開！

六、企業(yè)現(xiàn)在準(zhǔn)備辦理注銷，但發(fā)現(xiàn)有一筆購進(jìn)的貨物未付貨款。對這筆未付清的貨款是否需要確認(rèn)收入？

以企業(yè)貨幣和非貨幣形式從各種來源取得的收入為總收入，包括其他收入。真正不能支付的應(yīng)付款項(xiàng)屬于其他收入，應(yīng)并入收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，并在注銷稅務(wù)登記前與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款。

提醒大家！在注銷時(shí)，稅務(wù)局會關(guān)注固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、開票數(shù)據(jù)和申報(bào)等。除了存貨。有些地方在取消之前，會利用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描。如果發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重問題，可能會推給審計(jì)部門。

為了注銷公司，除了處理稅務(wù)問題，還需要了解最新的政策和注銷程序。

一

7月1日起，即辦范圍進(jìn)一步擴(kuò)大！

中華人民共和國國家稅務(wù)總局發(fā)布了幾個(gè)文件來簡化注銷過程。最新的文件是稅總〔2019〕64號：7月1日起，進(jìn)一步擴(kuò)大了即時(shí)范圍，簡化了稅務(wù)注銷流程，減少了部分文件和資料的提交。

我們先來回顧這下這個(gè)文件的重點(diǎn)：

1.沒有辦理過涉稅事宜的企業(yè)，如果主動(dòng)去稅務(wù)局辦理了稅務(wù)清算，憑營業(yè)執(zhí)照就可以馬上拿到稅務(wù)清算文件。

2.已辦理涉稅事項(xiàng)，但未收到發(fā)票，且無欠稅、罰款的企業(yè)，只要帶上所有資料，也可以當(dāng)場拿到完稅憑證。如果資料不全，需要先簽承諾書，然后才能拿到完稅憑證。

3.如果你持有法院出具的終止破產(chǎn)程序的裁定書，稅務(wù)局也會當(dāng)場給予完稅憑證，并會按照相關(guān)規(guī)定核銷“死債”。

二

一圖看懂2019年最新注銷流程及涉稅處理

三

注銷流程圖及所需資料

1、注銷的基本流程：

2、注銷需要報(bào)送的資料

四

辦理企業(yè)注銷需要注意的5大事項(xiàng)

1.納稅人對提交材料的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。

2.納稅人在申請辦理稅款清結(jié)和注銷前，應(yīng)當(dāng)結(jié)清應(yīng)納稅款、多(免)繳稅款、滯納金和罰款，并交驗(yàn)發(fā)票和其他稅務(wù)憑證。

這其中包括需要申報(bào)繳納企業(yè)所得稅（注銷清算所得也要申報(bào)），清算土地增值稅，結(jié)清出口退（免）稅款等。

3.辦理注銷，應(yīng)先納稅后工商。被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，需在吊銷之日起15日內(nèi)辦理稅務(wù)清理注銷。

4.如果已經(jīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了社保登記，還需要注銷保險(xiǎn)費(fèi)繳納信息登記。

5.企業(yè)注銷后，必須按規(guī)定保存賬冊等涉稅資料，不得擅自銷毀。之前有個(gè)會計(jì)因?yàn)檫@個(gè)被判刑了！

案例：毀壞銷毀會計(jì)憑證、會計(jì)賬薄負(fù)責(zé)人被追究刑事責(zé)任

被告人王系該機(jī)構(gòu)實(shí)際經(jīng)營者原山西XXX稅務(wù)師事務(wù)所有限公司董事，被告人李某某系該公司法定代表人。

2015年11月，被告人王準(zhǔn)備注銷山西XXX稅務(wù)師事務(wù)所有限公司，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，符合注銷登記條件，決定予以核準(zhǔn)。2016年2月19日，公司因停業(yè)申請注銷銀行結(jié)算賬戶。大同市工商行政管理局發(fā)布《準(zhǔn)予注銷登記通知書》。經(jīng)審查，申請材料齊全，符合法定形式，決定準(zhǔn)予注銷登記。

在此期間，被告人王指使被告人李某某等人銷毀公司2011年至2015年的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿。被告人王銷毀公司2005年至2010年會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿及2010年以后的電子記賬。

判決如下：

1.被告人王(主任實(shí)際管理人)犯故意銷毀會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿罪，判處有期徒刑一年，緩刑一年，并處罰金人民幣二萬元。

二。被告人李某某(法定代表人)犯故意銷毀會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿罪，判處有期徒刑一年，緩刑一年，并處罰金人民幣二萬元。

有人說，既然注銷這么麻煩，我還要交稅，那我不注銷，就把企業(yè)留在那里讓它自生自滅好不好？

有這樣的想法，是大錯(cuò)特錯(cuò)！

一

稅務(wù)上，公司不正常注銷——

如果公司不注銷，你不按要求報(bào)稅，后果是：

1.有欠稅，就有滯納金，一直累積！

2.也有可能被稅務(wù)局認(rèn)定為“異常賬戶”！

3.非正常戶解散前，同一法定代表人可能無法辦理新的稅務(wù)登記和開展正常生產(chǎn)經(jīng)營。

二

工商上，公司不正常注銷——

如果公司不注銷，你不按要求參加工商年檢，后果是：

1.營業(yè)執(zhí)照會被工商局吊銷！

撤銷后注銷前，公司仍然存在，要承擔(dān)相應(yīng)的債權(quán)債務(wù)，但不允許開展業(yè)務(wù)！

2.公司的法定代表人和股東將被工商部門列入監(jiān)控黑名單

如果一個(gè)公司沒有業(yè)務(wù)，停止經(jīng)營，必須盡早注銷。不要因?yàn)殡y以取消而選擇不取消，這樣只會讓問題更加復(fù)雜，讓自己和公司承擔(dān)更大的風(fēng)險(xiǎn)！