一、對于企業(yè)購買、充值預付卡,應在業(yè)務實際發(fā)生時稅前扣除。按照購買或充值、發(fā)放和使用等不同情形進行以下稅務處理:
一是預付卡在購買或充值過程中,應作為企業(yè)資產進行管理,購買或充值過程中發(fā)生的相關費用不得在稅前扣除。
二是在發(fā)放過程中,預付卡所有權經(jīng)相關內外部憑證證明已發(fā)生轉移的,按照使用目的分類,按照稅法規(guī)定在稅前扣除(如支付給員工的可作為工資福利支出,用于社交娛樂的可作為業(yè)務招待費在稅前扣除);
3.企業(yè)內部使用的預付卡,相關費用實際發(fā)生時憑相關憑證在稅前扣除。
二、天津稅務從三個不同環(huán)節(jié)對預付卡的稅務處理進行了答復:
很多會計也問預付卡怎么處理。請回復如下,供您參考:
首先,在購買或充值過程中:
借:2000元預付款或其他應收款。
貸款:2000元銀行存款或手頭現(xiàn)金。
第二,是在分配過程中:
借:員工工資(工資福利)或管理費用(招待費)2000元
貸款:預付賬款或其他應收款2000元。
第三,是本企業(yè)內部使用的預付卡:
借:固定資產(辦公設備)或管理費用(辦公費)2000元
貸款:預付賬款或其他應收款2000元。
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