國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣需注意
三類抵扣
一個(gè)
增值稅專用發(fā)票;
2
電子增值稅普通發(fā)票;
三
國(guó)內(nèi)航空運(yùn)輸?shù)碾娮涌推?,如旅游行程、火車票、公路、水路等,附有旅客身份信息?
六個(gè)提醒
一個(gè)
除增值稅電子發(fā)票和普通發(fā)票外,其他客運(yùn)扣稅憑證必須注明旅客身份信息,納稅人手寫(xiě)無(wú)效;
2
增值稅普通發(fā)票不能抵扣;
三
國(guó)內(nèi)電子客票旅行行程可以從票價(jià)和燃油附加費(fèi)中扣除,但不能從民航發(fā)展基金中扣除。
四
抵扣必須符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的基本規(guī)定。用于免稅和簡(jiǎn)單計(jì)稅的不能抵扣,用于獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工等集體福利項(xiàng)目的不能抵扣,用于員工自己出去玩等個(gè)人消費(fèi)的不能抵扣。
五
安排勞務(wù)派遣出差的,進(jìn)項(xiàng)稅額由用工單位抵扣,不得由勞務(wù)派遣單位抵扣;
六
只能扣除國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù),境外客運(yùn)服務(wù)不能扣除。
計(jì)算方法
一個(gè)
如取得電子版增值稅普通發(fā)票,則為發(fā)票上注明的稅額。
2
如已取得附有旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票的旅行行程,進(jìn)項(xiàng)稅額按以下公式計(jì)算:航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)燃油附加費(fèi))(1 9%)9%。
三
如果取得帶有旅客身份信息的鐵路車票,則是按照以下公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額:鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額(1 9%)9%。
四
取得附有旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照以下公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:公路、水路等其他客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額 (1.3%) 3%。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(海關(guān)總署、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第39號(hào))
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