國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣需注意

三類抵扣

一個(gè)

增值稅專用發(fā)票；

2

電子增值稅普通發(fā)票；

三

國(guó)內(nèi)航空運(yùn)輸?shù)碾娮涌推?，如旅游行程、火車票、公路、水路等，附有旅客身份信息?

六個(gè)提醒

一個(gè)

除增值稅電子發(fā)票和普通發(fā)票外，其他客運(yùn)扣稅憑證必須注明旅客身份信息，納稅人手寫無(wú)效；

2

增值稅普通發(fā)票不能抵扣；

三

國(guó)內(nèi)電子客票旅行行程可以從票價(jià)和燃油附加費(fèi)中扣除，但不能從民航發(fā)展基金中扣除。

四

抵扣必須符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的基本規(guī)定。用于免稅和簡(jiǎn)單計(jì)稅的不能抵扣，用于獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工等集體福利項(xiàng)目的不能抵扣，用于員工自己出去玩等個(gè)人消費(fèi)的不能抵扣。

五

安排勞務(wù)派遣出差的，進(jìn)項(xiàng)稅額由用工單位抵扣，不得由勞務(wù)派遣單位抵扣；

六

只能扣除國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)，境外客運(yùn)服務(wù)不能扣除。

計(jì)算方法

一個(gè)

如取得電子版增值稅普通發(fā)票，則為發(fā)票上注明的稅額。

2

如已取得附有旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票的旅行行程，進(jìn)項(xiàng)稅額按以下公式計(jì)算：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)燃油附加費(fèi))(1 9%)9%。

三

如果取得帶有旅客身份信息的鐵路車票，則是按照以下公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額(1 9%)9%。

四

取得附有旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照以下公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額 (1.3%) 3%。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(海關(guān)總署、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第39號(hào))