一提到餐費，大部分會計馬上想到的是業(yè)務(wù)招待費，在他們的印象中，企業(yè)所得稅前扣除的金額很少。但是，今天我們就要顛覆大家的認知，呈現(xiàn)最全一餐的涉稅指南！

目錄

第一，餐飲發(fā)票入賬。

二、餐費的常見誤區(qū)

三。餐飲費用稅前扣除案例

一、餐飲發(fā)票入賬

1.餐飲發(fā)票計入“職工福利費”

根據(jù)《 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》 (國稅函〔2009〕3號),》第三條關(guān)于職工福利費扣除的規(guī)定，第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費包括以下內(nèi)容：

(1)尚未實行單獨辦社會職能的企業(yè)福利部門發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)店、診所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施和維護費用。以及福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

(二)員工醫(yī)療、生活、住房、交通等各種補貼和非貨幣性福利。包括企業(yè)為職工因公出差支付的醫(yī)療費用、未實行統(tǒng)籌醫(yī)療的企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工直系親屬醫(yī)療補貼、取暖補貼、職工防暑降溫費、職工困難補助、救濟費、職工食堂補貼、職工交通補貼等。

(3)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤金、安家費、探親假路費等。

除去上面顯示的員工福利費，在企業(yè)日常實踐中，員工逢年過節(jié)聚餐，參與餐飲活動的都是企業(yè)員工。還有在外地工作或者加班的員工等。因為吃飯不方便，公司給員工提供工作餐，要算在福利費里。這是給員工的，不是給外人的。招待外人的費用包括在招待費里。

2.餐飲發(fā)票計入“差旅費”

有的員工出差是現(xiàn)金補貼，有的則是根據(jù)出差過程中產(chǎn)生的餐飲發(fā)票報銷。員工出差期間的餐飲發(fā)票應合理劃分：員工出差期間承擔業(yè)務(wù)任務(wù)招待客戶等餐飲發(fā)票，仍應計入“業(yè)務(wù)招待費”；如果是員工出差期間在補貼標準以內(nèi)的消費，應計入“差旅費”。

關(guān)于差旅補助是否必須開具發(fā)票，國家政策并不統(tǒng)一。北京地稅局明確要求出差補貼要提供發(fā)票；否則，無票補貼將計入工資薪金計算個人所得稅。廣西壯族自治區(qū)地稅局已經(jīng)明確，只要是合理的出差補貼，都可以無票補貼。因此，企業(yè)需要了解所在地區(qū)的政策。

3.餐飲發(fā)票計入“業(yè)務(wù)招待費”

業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營需要而支付的招待費，也稱應酬費，主要包括餐飲、煙、水、食品、正常的娛樂活動等。還包括商務(wù)談判、產(chǎn)品推廣、對外聯(lián)絡(luò)、公共關(guān)系、會議接待、賓客接待等發(fā)生的費用。如招待餐費、招待煙茶、交通費等。

因此，企業(yè)對外業(yè)務(wù)招待費取得的餐飲發(fā)票應計入“業(yè)務(wù)招待費”。

4.餐飲發(fā)票計入“會議費”

企業(yè)經(jīng)常會召開各種會議，邀請一些客戶、供應商、員工參加。作為會議費，必須包含交通、住宿、餐飲等。為了會議。所以會務(wù)費里會有餐飲發(fā)票，可以稅前扣除。但一般要求提供與會議相關(guān)的資料，如會議通知、會議簽到本等。那可以證明會議費的真實性。如會議通知(包括會議時間、會議安排、會議內(nèi)容、會議標準等。)，會議紀要等資料。

根據(jù)《實施條例》財稅〔2016〕36號附件1第二十七條第六項的規(guī)定，納稅人購進的客運服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)的進項稅額，不得從銷項稅額中扣除。因此，對于餐飲服務(wù)，文件明確規(guī)定不得抵扣進項。目前對餐飲服務(wù)開具專用票沒有限制，只是不能對自然人開具專用票。但由于不能抵扣，建議開具增值稅普通發(fā)票。如果出現(xiàn)抵扣的會議費和餐飲服務(wù)在同一張增值稅專用發(fā)票上的情況，申報抵扣時應及時轉(zhuǎn)出餐飲服務(wù)發(fā)票。

二、餐費常見誤區(qū)

誤區(qū)一：所有餐費都是業(yè)務(wù)招待費

正確做法：

在企業(yè)正常經(jīng)營中，餐費產(chǎn)生的原因是不一樣的，很多企業(yè)把餐費等同于業(yè)務(wù)招待費。其實業(yè)務(wù)招待費是包含餐費的，但并不是所有的餐費都是業(yè)務(wù)招待費。

例如：

因業(yè)務(wù)發(fā)展需要招待客戶用餐，在會計核算中列明“招待費”；

員工在食堂吃飯，有加班聚餐，會計上列“員工福利費”；

員工出差餐費，標準內(nèi)餐費，會計上列的“差旅費”；

企業(yè)組織職工職業(yè)技術(shù)培訓，培訓期間用餐，會計核算中列“職工教育經(jīng)費”；

企業(yè)在酒店開會，會議期間用餐，會計中列“會議費”；

企業(yè)籌建期間發(fā)生的餐費，在會計核算中列為“開辦費”；

以現(xiàn)金支付的員工餐補，在會計核算中列為“工資薪金”；

企業(yè)的董事會會議，董事會會議期間發(fā)生的餐費，會計上列的“董事會費”；

影視企業(yè)拍攝過程中的“電視劇中的餐費”在會計核算中列為“影視成本”。

誤區(qū)二：用餐后開具餐飲發(fā)票，必須開具發(fā)票清單

正確做法：

餐飲業(yè)的銷售者可按商品代碼30704010000000000(餐飲服務(wù))開具發(fā)票。菜品清單不需要通過稅控系統(tǒng)開具，消費者可以將收據(jù)和發(fā)票作為納稅憑證。

誤區(qū)三：差旅費取得的增值稅專用發(fā)票，均可抵扣

正確做法：

無論是否取得增值稅專用發(fā)票，差旅費中的餐費均不得從進項稅額中扣除。

相關(guān)依據(jù)：

財稅〔2016〕36號文件：購進客運服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)產(chǎn)生的進項稅額，不得在銷項稅額中抵扣。

特別提醒：

由于餐費不能從進項稅額中抵扣，因此除差旅費外，職工教育費、會議費、董事會成員費等相關(guān)費用需要單獨核算或列示。

三、餐飲費稅前扣除案例

情況一：

員工因公出差發(fā)生的標準餐費為100元差旅費，全部允許在企業(yè)所得稅前扣除。

借：管理費用-差旅費 100元

貸：庫存現(xiàn)金 100元

情況二：

公司市場會議期間發(fā)生的10，000元餐費為會議費，允許在企業(yè)所得稅前扣除。

借：管理費用-會務(wù)費 10000元

貸：庫存現(xiàn)金 10000元

提醒：會議費中會有餐飲發(fā)票，稅前扣除沒問題，但是，一般會要求提供與會議相關(guān)的會議通知、會議簽到冊等可以證明會議費真實性的資料。如會議通知(包含內(nèi)容：會議時間、會議安排、會議內(nèi)容、會議標準等)、會議紀要等資料。

情況三：

公司董事會會議期間發(fā)生的2000元餐費屬于董事會費，允許在企業(yè)所得稅前扣除。

借：管理費用-董事會費 2000元

貸：庫存現(xiàn)金 2000元

情況四：

公司崗位技能培訓期間發(fā)生的1000元伙食費屬于職業(yè)教育費用，允許按照工資總額的2.5%在企業(yè)所得稅前扣除。超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)下年納稅年度扣除。

借：應付職工薪酬-職教費 2000元

貸：庫存現(xiàn)金 2000元

情況五：

公司員工在節(jié)假日聚餐發(fā)生的5000元餐費屬于福利費，允許按照工資總額的14%在企業(yè)所得稅前扣除。

借：應付職工薪酬-福利費 5000元

貸：庫存現(xiàn)金 5000元

情況六：

企業(yè)籌建期間發(fā)生的餐費6000元屬于開辦費，可計入開辦費a

依據(jù)：根據(jù)《財政部 、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)的規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌建活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌建費用。

借：管理費用-開辦費 6000元

企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)展銷過程中發(fā)生的餐飲費用9000元，屬于業(yè)務(wù)推廣費用，允許按營業(yè)收入總額的15%在企業(yè)所得稅前扣除。

貸：庫存現(xiàn)金 6000元

情況七：