一提到餐費(fèi)，大部分會(huì)計(jì)馬上想到的是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在他們的印象中，企業(yè)所得稅前扣除的金額很少。但是，今天我們就要顛覆大家的認(rèn)知，呈現(xiàn)最全一餐的涉稅指南！

目錄

第一，餐飲發(fā)票入賬。

二、餐費(fèi)的常見誤區(qū)

三。餐飲費(fèi)用稅前扣除案例

一、餐飲發(fā)票入賬

1.餐飲發(fā)票計(jì)入“職工福利費(fèi)”

根據(jù)《 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》 (國稅函〔2009〕3號(hào)),》第三條關(guān)于職工福利費(fèi)扣除的規(guī)定，第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)包括以下內(nèi)容：

(1)尚未實(shí)行單獨(dú)辦社會(huì)職能的企業(yè)福利部門發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)店、診所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施和維護(hù)費(fèi)用。以及福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

(二)員工醫(yī)療、生活、住房、交通等各種補(bǔ)貼和非貨幣性福利。包括企業(yè)為職工因公出差支付的醫(yī)療費(fèi)用、未實(shí)行統(tǒng)籌醫(yī)療的企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、取暖補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)助、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

(3)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤金、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

除去上面顯示的員工福利費(fèi)，在企業(yè)日常實(shí)踐中，員工逢年過節(jié)聚餐，參與餐飲活動(dòng)的都是企業(yè)員工。還有在外地工作或者加班的員工等。因?yàn)槌燥埐环奖?，公司給員工提供工作餐，要算在福利費(fèi)里。這是給員工的，不是給外人的。招待外人的費(fèi)用包括在招待費(fèi)里。

2.餐飲發(fā)票計(jì)入“差旅費(fèi)”

有的員工出差是現(xiàn)金補(bǔ)貼，有的則是根據(jù)出差過程中產(chǎn)生的餐飲發(fā)票報(bào)銷。員工出差期間的餐飲發(fā)票應(yīng)合理劃分：員工出差期間承擔(dān)業(yè)務(wù)任務(wù)招待客戶等餐飲發(fā)票，仍應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”；如果是員工出差期間在補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的消費(fèi)，應(yīng)計(jì)入“差旅費(fèi)”。

關(guān)于差旅補(bǔ)助是否必須開具發(fā)票，國家政策并不統(tǒng)一。北京地稅局明確要求出差補(bǔ)貼要提供發(fā)票；否則，無票補(bǔ)貼將計(jì)入工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅。廣西壯族自治區(qū)地稅局已經(jīng)明確，只要是合理的出差補(bǔ)貼，都可以無票補(bǔ)貼。因此，企業(yè)需要了解所在地區(qū)的政策。

3.餐飲發(fā)票計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營需要而支付的招待費(fèi)，也稱應(yīng)酬費(fèi)，主要包括餐飲、煙、水、食品、正常的娛樂活動(dòng)等。還包括商務(wù)談判、產(chǎn)品推廣、對(duì)外聯(lián)絡(luò)、公共關(guān)系、會(huì)議接待、賓客接待等發(fā)生的費(fèi)用。如招待餐費(fèi)、招待煙茶、交通費(fèi)等。

因此，企業(yè)對(duì)外業(yè)務(wù)招待費(fèi)取得的餐飲發(fā)票應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。

4.餐飲發(fā)票計(jì)入“會(huì)議費(fèi)”

企業(yè)經(jīng)常會(huì)召開各種會(huì)議，邀請(qǐng)一些客戶、供應(yīng)商、員工參加。作為會(huì)議費(fèi)，必須包含交通、住宿、餐飲等。為了會(huì)議。所以會(huì)務(wù)費(fèi)里會(huì)有餐飲發(fā)票，可以稅前扣除。但一般要求提供與會(huì)議相關(guān)的資料，如會(huì)議通知、會(huì)議簽到本等。那可以證明會(huì)議費(fèi)的真實(shí)性。如會(huì)議通知(包括會(huì)議時(shí)間、會(huì)議安排、會(huì)議內(nèi)容、會(huì)議標(biāo)準(zhǔn)等。)，會(huì)議紀(jì)要等資料。

根據(jù)《實(shí)施條例》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1第二十七條第六項(xiàng)的規(guī)定，納稅人購進(jìn)的客運(yùn)服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。因此，對(duì)于餐飲服務(wù)，文件明確規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。目前對(duì)餐飲服務(wù)開具專用票沒有限制，只是不能對(duì)自然人開具專用票。但由于不能抵扣，建議開具增值稅普通發(fā)票。如果出現(xiàn)抵扣的會(huì)議費(fèi)和餐飲服務(wù)在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上的情況，申報(bào)抵扣時(shí)應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)出餐飲服務(wù)發(fā)票。

二、餐費(fèi)常見誤區(qū)

誤區(qū)一：所有餐費(fèi)都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)

正確做法：

在企業(yè)正常經(jīng)營中，餐費(fèi)產(chǎn)生的原因是不一樣的，很多企業(yè)把餐費(fèi)等同于業(yè)務(wù)招待費(fèi)。其實(shí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)是包含餐費(fèi)的，但并不是所有的餐費(fèi)都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

例如：

因業(yè)務(wù)發(fā)展需要招待客戶用餐，在會(huì)計(jì)核算中列明“招待費(fèi)”；

員工在食堂吃飯，有加班聚餐，會(huì)計(jì)上列“員工福利費(fèi)”；

員工出差餐費(fèi)，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)餐費(fèi)，會(huì)計(jì)上列的“差旅費(fèi)”；

企業(yè)組織職工職業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，培訓(xùn)期間用餐，會(huì)計(jì)核算中列“職工教育經(jīng)費(fèi)”；

企業(yè)在酒店開會(huì)，會(huì)議期間用餐，會(huì)計(jì)中列“會(huì)議費(fèi)”；

企業(yè)籌建期間發(fā)生的餐費(fèi)，在會(huì)計(jì)核算中列為“開辦費(fèi)”；

以現(xiàn)金支付的員工餐補(bǔ)，在會(huì)計(jì)核算中列為“工資薪金”；

企業(yè)的董事會(huì)會(huì)議，董事會(huì)會(huì)議期間發(fā)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)上列的“董事會(huì)費(fèi)”；

影視企業(yè)拍攝過程中的“電視劇中的餐費(fèi)”在會(huì)計(jì)核算中列為“影視成本”。

誤區(qū)二：用餐后開具餐飲發(fā)票，必須開具發(fā)票清單

正確做法：

餐飲業(yè)的銷售者可按商品代碼30704010000000000(餐飲服務(wù))開具發(fā)票。菜品清單不需要通過稅控系統(tǒng)開具，消費(fèi)者可以將收據(jù)和發(fā)票作為納稅憑證。

誤區(qū)三：差旅費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票，均可抵扣

正確做法：

無論是否取得增值稅專用發(fā)票，差旅費(fèi)中的餐費(fèi)均不得從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。

相關(guān)依據(jù)：

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件：購進(jìn)客運(yùn)服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

特別提醒：

由于餐費(fèi)不能從進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣，因此除差旅費(fèi)外，職工教育費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)成員費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用需要單獨(dú)核算或列示。

三、餐飲費(fèi)稅前扣除案例

情況一：

員工因公出差發(fā)生的標(biāo)準(zhǔn)餐費(fèi)為100元差旅費(fèi)，全部允許在企業(yè)所得稅前扣除。

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 100元

貸：庫存現(xiàn)金 100元

情況二：

公司市場會(huì)議期間發(fā)生的10，000元餐費(fèi)為會(huì)議費(fèi)，允許在企業(yè)所得稅前扣除。

借：管理費(fèi)用-會(huì)務(wù)費(fèi) 10000元

貸：庫存現(xiàn)金 10000元

提醒：會(huì)議費(fèi)中會(huì)有餐飲發(fā)票，稅前扣除沒問題，但是，一般會(huì)要求提供與會(huì)議相關(guān)的會(huì)議通知、會(huì)議簽到冊(cè)等可以證明會(huì)議費(fèi)真實(shí)性的資料。如會(huì)議通知(包含內(nèi)容：會(huì)議時(shí)間、會(huì)議安排、會(huì)議內(nèi)容、會(huì)議標(biāo)準(zhǔn)等)、會(huì)議紀(jì)要等資料。

情況三：

公司董事會(huì)會(huì)議期間發(fā)生的2000元餐費(fèi)屬于董事會(huì)費(fèi)，允許在企業(yè)所得稅前扣除。

借：管理費(fèi)用-董事會(huì)費(fèi) 2000元

貸：庫存現(xiàn)金 2000元

情況四：

公司崗位技能培訓(xùn)期間發(fā)生的1000元伙食費(fèi)屬于職業(yè)教育費(fèi)用，允許按照工資總額的2.5%在企業(yè)所得稅前扣除。超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)下年納稅年度扣除。

借：應(yīng)付職工薪酬-職教費(fèi) 2000元

貸：庫存現(xiàn)金 2000元

情況五：

公司員工在節(jié)假日聚餐發(fā)生的5000元餐費(fèi)屬于福利費(fèi)，允許按照工資總額的14%在企業(yè)所得稅前扣除。

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 5000元

貸：庫存現(xiàn)金 5000元

情況六：

企業(yè)籌建期間發(fā)生的餐費(fèi)6000元屬于開辦費(fèi)，可計(jì)入開辦費(fèi)a

依據(jù)：根據(jù)《財(cái)政部 、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))的規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌建活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌建費(fèi)用。

借：管理費(fèi)用-開辦費(fèi) 6000元

企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)展銷過程中發(fā)生的餐飲費(fèi)用9000元，屬于業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用，允許按營業(yè)收入總額的15%在企業(yè)所得稅前扣除。

貸：庫存現(xiàn)金 6000元

情況七：