減稅任務(wù)艱巨。不征、免、免稅、減稅、退稅等概念有什么區(qū)別？在增值稅稅收優(yōu)惠方面？開具發(fā)票有哪些注意事項(xiàng)？今天邊肖就帶你一一澄清~

關(guān)鍵詞：不征稅

無增值稅：有經(jīng)濟(jì)行為的增值稅納稅人，不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，不需要繳納增值稅。

常見形式：納稅人取得中央財(cái)政補(bǔ)貼、未銷售的非應(yīng)稅項(xiàng)目(預(yù)付卡銷售及充值、自行開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目的預(yù)付款、已申報(bào)繳納但未開具發(fā)票的營業(yè)稅等。)、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)理賠款、存款利息等。

注：不屬于增值稅的項(xiàng)目的發(fā)票開具規(guī)定，可以使用“不屬于增值稅的項(xiàng)目”代碼，發(fā)票稅率一欄應(yīng)填寫“不含稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

關(guān)鍵詞：免稅

增值稅免稅：有增值稅應(yīng)稅行為的增值稅納稅人，符合國家政策的，在銷售時(shí)免征增值稅。

常見的形式有：流通環(huán)節(jié)部分鮮肉蛋制品免征增值稅、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供養(yǎng)老服務(wù)免征增值稅、圖書批發(fā)零售免征增值稅等。

注：用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

免征增值稅：增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，符合國家政策規(guī)定的，計(jì)算的應(yīng)納稅額不超過限額的，免征增值稅。

常見形式：月銷售額10萬元(含)以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

注：享受小規(guī)模納稅人免征增值稅的納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票。在當(dāng)期累計(jì)發(fā)票銷售額低于免征額標(biāo)準(zhǔn)之前，暫不征收增值稅。一旦當(dāng)期累計(jì)代開發(fā)票銷售額超過免征額標(biāo)準(zhǔn)，則當(dāng)期所有代開發(fā)票銷售額一并計(jì)征。

關(guān)鍵詞：直接還原

直接減稅：增值稅納稅人有增值稅應(yīng)稅行為，符合國家政策的，在銷售時(shí)計(jì)算的稅額相應(yīng)減少。

常見形式：納稅人銷售其使用過的不能抵扣也不能抵扣的固定資產(chǎn)，減按2%的稅率征收3%的增值稅，舊貨物減按2%的稅率征收3%的增值稅。

注：適用3%減2%征收增值稅政策的，開具普通發(fā)票，不開具增值稅專用發(fā)票；可以放棄減稅，按照簡易辦法按照3%的稅率繳納增值稅，開具增值稅專用發(fā)票。

計(jì)稅公式：應(yīng)交增值稅金額=含稅售價(jià)/(1.3%) * 2%

關(guān)鍵詞：出口即征即退、留抵即退

增值稅即征即退：按規(guī)定申報(bào)繳納的稅款符合政策規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收稅款時(shí)予以部分或全額退還。

常見形式：軟件產(chǎn)品增值稅征退、殘疾人就業(yè)增值稅征退、資源綜合利用和服務(wù)增值稅征退、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅征退、鉑金增值稅征退、動(dòng)漫企業(yè)增值稅征退、飛機(jī)維修服務(wù)增值稅征退等。

計(jì)算公式：以增值稅一般納稅人開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品為例。增值稅按適用稅率征收后，增值稅實(shí)際負(fù)擔(dān)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策：

按需退稅=軟件產(chǎn)品當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅-軟件產(chǎn)品當(dāng)期銷售額3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額適用稅率

出口增值稅退稅：對(duì)增值稅一般納稅人在出口貨物國內(nèi)生產(chǎn)流通過程中繳納的增值稅予以退稅。

常見形式：生產(chǎn)企業(yè)出口免退稅、外貿(mào)免退稅等。

注意：出口環(huán)節(jié)適用的零稅率不等于免稅！

計(jì)算公式：以適用出口退稅政策的外貿(mào)企業(yè)委托加工、修理修配以外的貨物出口為例。

增值稅退稅額=增值稅退(免)稅計(jì)稅依據(jù)*出口貨物退稅率

增值稅退稅：納稅人上期進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅時(shí)，產(chǎn)生退稅；這部分“可以留著以后抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅”就提前退了。

相關(guān)政策：自2019年4月1日起試行增值稅期末留抵退稅制度，符合條件的納稅人可申請(qǐng)退還增量留抵；自2019年6月1日起，部分符合條件的先進(jìn)制造業(yè)納稅人可申請(qǐng)退還增量免稅額。

計(jì)算公式：允許的增量免稅額=允許的增量免稅額投入比例60%(先進(jìn)制造業(yè)納稅人取消60%退稅限制)

進(jìn)項(xiàng)比例為2019年4月至申請(qǐng)退稅前期間已抵扣的增值稅占稅款(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、完稅證明上注明的增值稅的比例，占同期全部抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比例。