2017年企業(yè)所得稅匯算清繳期剛剛結(jié)束。最近幾天，我們不斷接到納稅人的電話。比如我司在申報的企業(yè)所得稅中，如何補救數(shù)據(jù)申報錯誤？需要交滯納金嗎？我的公司因不可抗力而未能在最后匯算清繳期內(nèi)報稅，該怎么辦？針對納稅人提出的問題，財潤結(jié)合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號)、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定一一解答。

問題一、何為企業(yè)所得稅匯算清繳？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號)第二條：

企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度結(jié)束之日起5個月內(nèi)或者自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，按照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和企業(yè)所得稅的其他有關(guān)規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額， 根據(jù)企業(yè)所得稅月度或季度預(yù)繳情況確定本納稅年度應(yīng)繳納或應(yīng)退稅額，填寫年度企業(yè)所得稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅申報并提供給稅務(wù)機關(guān)。

問題二、我公司發(fā)現(xiàn)已申報的企業(yè)所得稅存在錯誤該如何補救？

納稅人發(fā)現(xiàn)申報的企業(yè)所得稅存在數(shù)據(jù)申報錯誤，一般分為兩種情況：在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期企業(yè)所得稅申報錯誤和在匯算清繳期屆滿后發(fā)現(xiàn)申報錯誤。

鑒于匯算清繳期間發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤：

根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕79號第十條規(guī)定，納稅人在匯算清繳期間發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可以在匯算清繳期間重新辦理年度企業(yè)所得稅申報。

鑒于匯算清繳期滿后發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤：

納稅人在匯算清繳期截止日后發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可以進行補充申報。涉及滯納金的，從匯繳期結(jié)束的次日起，按日加收滯納金0.5%。

問題三、我公司因不可抗力，未能在匯算清繳期內(nèi)辦理納稅申報怎么辦？

展開全文

根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕79號第九條規(guī)定，納稅人因不可抗力不能在匯算清繳期內(nèi)進行企業(yè)所得稅年度納稅申報或者準(zhǔn)備企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實施細(xì)則的規(guī)定辦理延期納稅申報。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人未按期申報納稅或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以延期申報納稅。

經(jīng)批準(zhǔn)延期申請報送前款規(guī)定項目的，應(yīng)當(dāng)按照上期實際已納稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在批準(zhǔn)的延期內(nèi)匯算清繳。

問題4。我司已在最終匯算清繳期內(nèi)進行納稅申報，但因特殊困難，無法按時納稅。我們可以申請延期付款嗎？

根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕79號第十二條規(guī)定，納稅人因特殊困難無法在匯算清繳期內(nèi)繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條的有關(guān)規(guī)定，納稅人有特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第四十一條、第四十二條的有關(guān)規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所說的特別困難：

(一)因不可抗力，給納稅人造成較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到重大

計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的審批權(quán)限，批準(zhǔn)納稅人延期繳納稅款。

納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在納稅期限屆滿前提出申請，并按照延期繳納稅款的規(guī)定提交相關(guān)材料。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到延期納稅申請報告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不批準(zhǔn)的決定；不批準(zhǔn)的，從納稅期限屆滿之日起加收滯納金。