相信大多數(shù)公司人員都深受企業(yè)稅務問題的困擾。很多企業(yè)之所以出現(xiàn)問題，就是因為不重視這些方面。那么今天我們就來幫大家解讀一下子公司和母公司的稅務問題。

一、“管理費”的特點

非營利性業(yè)務：沒有合理的業(yè)務目的和業(yè)務本質(zhì)；

母公司對子公司的統(tǒng)一控制：管理活動多為戰(zhàn)略管理，具有重復性特點。

二.“管理費”的涉稅基礎(chǔ)

中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例

第四十九條企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費、非銀行企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息不得扣除。

國稅發(fā)[2008]86號《國家稅務總局關(guān)于母子公司間提供服務支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》

母公司為其子公司(以下簡稱子公司)提供各種服務所發(fā)生的費用，應當按照獨立企業(yè)之間公平交易的原則確定，視同企業(yè)正常勞務支出進行稅務處理。

母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取價款的，稅務機關(guān)有權(quán)調(diào)整。

……

4.母公司以管理費形式向子公司提取費用的，子公司向母公司支付的管理費不得在稅前扣除。

三、"管理費"操作要點

參考向外部客戶提供相同服務的報價，對內(nèi)部子公司提供類似服務應執(zhí)行統(tǒng)一的收費標準，以確保公平定價；

即使是同一體系的公司，母公司和子公司也必須簽訂服務協(xié)議，明確約定母公司向子公司提供的具體服務內(nèi)容、收費標準和金額；

為多個子公司提供類似的服務，可以采用分項分配和服務分配的方式。

母子公司之間的資產(chǎn)可以轉(zhuǎn)讓嗎？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》、 '第二十五條規(guī)定，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)交換，以商品、財產(chǎn)和勞務進行捐贈、償還債務、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配的，應當視為銷售商品、轉(zhuǎn)移財產(chǎn)或者提供勞務；但是，國務院財政稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

交易雙方應在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，分別向各自主管稅務機關(guān)報送《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務處理申報表》及相關(guān)資料。其中，相關(guān)被盜資料詳情如下：

1.股權(quán)或資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的一般描述，包括基本信息、轉(zhuǎn)讓方案等。以及轉(zhuǎn)讓的商業(yè)目的的詳細說明；

2.交易雙方或多方簽訂的股權(quán)或資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同(協(xié)議)需經(jīng)主管部門(包括內(nèi)外部)批準的，應提供批準文件；

3.轉(zhuǎn)讓股權(quán)或資產(chǎn)的賬面價值及計稅依據(jù)說明；

4.交易雙方按賬面凈值進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓或財產(chǎn)盜竊的說明(需提供會計處理信息)；

5.交易雙方均未在會計上確認損益表(需提供會計處理信息)；

6.12個月內(nèi)不改變被轉(zhuǎn)讓股權(quán)或資產(chǎn)原有實質(zhì)性經(jīng)營活動的承諾函。

子公司和母公司之間的稅務問題就夠了。如果您想進行相應的稅務咨詢，請致電我們的顧問。

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