很多企業(yè)都有致命的稅務(wù)問(wèn)題。如果你不重視它們，那么企業(yè)可能會(huì)在一瞬間陷入永恒的毀滅。那么退稅后的附加稅怎么辦？

2021年9月1日起施行的《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》(簡(jiǎn)稱《城市維護(hù)建設(shè)稅法》)第二條第二款規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為期末留抵退稅的增值稅金額。

與稅法同時(shí)實(shí)施的《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)確定辦法等事項(xiàng)的公告》(2021年第28號(hào)，簡(jiǎn)稱《財(cái)政部公告28號(hào)》)和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第26號(hào)，簡(jiǎn)稱《國(guó)家稅務(wù)總局公告26號(hào)》)也明確，期末留抵退稅的增值稅金額，允許在納稅人根據(jù)有關(guān)增值稅法律法規(guī)和稅收政策應(yīng)繳納的增值稅金額中扣除。

前述國(guó)家稅務(wù)總局26號(hào)公告第一條第五款也規(guī)定：納稅人自收到退稅款之日起，在下一個(gè)納稅申報(bào)期的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。第六款規(guī)定，退稅額只能從按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除的余額，將按規(guī)定在以后的納稅申報(bào)期繼續(xù)扣除。

財(cái)政部28號(hào)公告第二條也規(guī)定，教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加的計(jì)算依據(jù)與城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算依據(jù)一致。

現(xiàn)行增值稅退稅項(xiàng)目包括符合規(guī)定條件的一般納稅人增量退稅和先進(jìn)制造業(yè)納稅人增量退稅(疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)增量退稅政策執(zhí)行至2021年3月31日)。

增值稅退稅政策涉及納稅人范圍廣，與增值稅密切相關(guān)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加(以下簡(jiǎn)稱“城建稅及附加”)的納稅申報(bào)也成為很多納稅人關(guān)心的問(wèn)題。筆者再次提醒大家，在為增值稅退稅高興的同時(shí)，也要注意城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加的計(jì)算和繳納，避免多交城建稅及附加。

未退稅款：以實(shí)際繳納的稅款為準(zhǔn)。

現(xiàn)行增值稅一般計(jì)稅方法規(guī)定，本期增值稅應(yīng)納稅額=本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額；當(dāng)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，不足部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期進(jìn)一步抵扣?；诖?，當(dāng)某一期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，差額就成為當(dāng)期的應(yīng)納稅額；如果當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅大于當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅，其差額將成為結(jié)轉(zhuǎn)到下一期進(jìn)一步抵扣的折讓稅。如果有稅收抵免，當(dāng)前稅收抵免包括稅收抵免和當(dāng)前進(jìn)項(xiàng)稅。

在實(shí)踐中，納稅人可以選擇是否申請(qǐng)退稅，如果他們產(chǎn)生了免稅額。如果納稅人不辦理增值稅留抵退稅，城建稅及附加如何計(jì)算，答案比較清晰。在這種情況下，當(dāng)期免稅額可以繼續(xù)抵扣以后納稅期間產(chǎn)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，只有當(dāng)某一期間的銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期抵扣稅額時(shí)，才需要確認(rèn)差額的當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，并計(jì)算繳納城建稅及附加。

退稅：應(yīng)在計(jì)稅基礎(chǔ)上扣除退稅金額。

申請(qǐng)退稅后城建稅及附加費(fèi)如何計(jì)算，是困擾很多納稅人的難題。

如果納稅人在增量免稅額產(chǎn)生的當(dāng)期申請(qǐng)退稅，則意味著后期可以繼續(xù)抵扣的免稅額被清零或減少。如果沒(méi)有城建稅和與退稅相關(guān)的附加配套政策，相當(dāng)于已經(jīng)申請(qǐng)退稅的這部分抵稅額整合到后期應(yīng)納稅額中，成為城建稅和附加計(jì)稅(征)的依據(jù)。

為了保證稅法的有效實(shí)施

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