內(nèi)部審計的核心職能是檢查、評價和監(jiān)督，最基本的是遵守法律和制度。但是制度的設(shè)計難免不合理，機械的執(zhí)行難免會產(chǎn)生一些矛盾，滋生一些問題，甚至被質(zhì)疑為推卸責(zé)任，不承擔(dān)責(zé)任。如何堅持原則，兼顧嚴(yán)肅性和客觀性，是內(nèi)部審計從業(yè)者需要認(rèn)真思考的問題，如何控制內(nèi)部審計管理。

舉個實際案例：公司銷售發(fā)貨系統(tǒng)規(guī)定，合同到位后才能做ERP訂單，收貨與訂單、合同一致。但在實際操作中，有以下幾種特殊情況：客戶流程長，生產(chǎn)異常，需要加急發(fā)貨時沒有合同。因為審核卡比較嚴(yán)格，所以業(yè)務(wù)部門會彈性工作，帶著其他客戶還沒完成的合同發(fā)貨，然后提交ERP改版申請，根據(jù)后面簽訂的合同進行更改。這樣一來，工作量增加了，形式?jīng)]有了，仍然存在重大的業(yè)務(wù)風(fēng)險。因為合同、收據(jù)、期限之間存在矛盾，一旦發(fā)生糾紛，基于收據(jù)的追索會使債權(quán)的主張變得被動。

審計人員按照制度要求執(zhí)行似乎沒有問題，也是必須要做的。管理者們甚至知道事情的全部，但他們只是默許，沒有深入考慮利益。也不排除有些人在明確了自己的邊界后，不會再去多想自己的責(zé)任。只要違規(guī)的問題不是自己的，就行。這種封鎖知識的做法很恐怖，但其實是一種不負(fù)責(zé)任和無能。一個優(yōu)秀的審計師必須堅持原則。比堅持原則更高的是，他能深刻把握業(yè)務(wù)的核心要義，有解決問題和幫助業(yè)務(wù)部門理順業(yè)務(wù)流程的能力，找到務(wù)實、客觀、可行的渠道。只有這樣，他才能認(rèn)真、負(fù)責(zé)、徹底。

財務(wù)部門提醒后，仔細(xì)梳理了流程。首先，是在沒有合同的情況下，打開特殊情況下交貨的通道，擬定一個貨物ERP轉(zhuǎn)移的臨時要求，允許特殊情況下交貨。設(shè)定好條件：與優(yōu)質(zhì)客戶長期合作，基本合作條件確定，內(nèi)部審批流程完備，但對方蓋章不及時，權(quán)限集中在運營副總和審計主管，特殊情況嚴(yán)格把關(guān)。將預(yù)約合同信息錄入系統(tǒng)進行交付，并督促原合同限期備案。對逾期未備案合同和實施違約變更的，嚴(yán)肅考核經(jīng)理，將客戶列為違約客戶，關(guān)閉后續(xù)特殊通道。

如果業(yè)務(wù)員出廠后遇特殊情況需要調(diào)整收貨單位，應(yīng)糾正出廠前和出廠后ERP應(yīng)用的被動做法，提前提出申請，評估風(fēng)險和費用，權(quán)限集中在決策層。按照修改后的流程要求，會送到業(yè)務(wù)部門征求意見，在征求意見的基礎(chǔ)上確定。文件草案是標(biāo)準(zhǔn)的，如果需要監(jiān)督執(zhí)行，必須全面、詳細(xì)、細(xì)致、可行、不含糊。簡單粗暴、模棱兩可、矛盾重重的制度流程，比不認(rèn)真執(zhí)行的制度流程更讓人無語，打鐵還須自身硬。分流是解決問題的根本途徑，有效遏制需要謹(jǐn)慎。我們必須舉一反三，吸取教訓(xùn)。

內(nèi)部審計是一個獨立的評價和監(jiān)督部門，也是組織鏈中的一個環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計的職能是保證組織的優(yōu)質(zhì)高效運行，促進組織的健康良性發(fā)展。這就要求內(nèi)部審計人員要有原則性，要敏感，要有發(fā)現(xiàn)和解決問題的能力。遇到問題，多問為什么。問題的現(xiàn)象是什么？本質(zhì)是什么？這是什么