年底了，很多會計都會很焦慮。2018年和2019年的賬怎么處理？別怕，今天邊肖就幫你解決‘過年報銷開發(fā)票’的相關(guān)問題。

跨年度發(fā)票情況

第一種是以前年度發(fā)生的成本和費用，在該年度開具發(fā)票，但由于某些原因發(fā)票延遲到次年開具。

第二種：以前年度發(fā)生的成本費用。由于種種原因，對方開具的發(fā)票要到次年才能拿到，發(fā)票的項目欄仍然填寫上一年度發(fā)生的費用。

第三種是上一年度發(fā)生的成本費用，對方開具的發(fā)票要到下一年度才能取得，但發(fā)票的項目欄只填寫相關(guān)費用，沒有注明費用的期間，容易與下一年度的費用混淆。

第四種是去年購入的資產(chǎn)，次年才取得對方開具的發(fā)票，本年不消耗資產(chǎn)。

面對這些問題，上一年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，企業(yè)不能及時拿到發(fā)票的費用能否稅前扣除？

相關(guān)政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第六條規(guī)定：企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，因各種原因未能及時取得成本、費用的有效憑證的，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可以暫按賬面金額計算；但在最終結(jié)算時，應(yīng)補充成本費用的有效憑證。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第六條規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少計的費用，經(jīng)專項申報和說明后，允許在發(fā)生當(dāng)年彌補扣除，但彌補的確認(rèn)期限不得超過五年。

如何處理跨年度發(fā)票？

第一種情況：

年終結(jié)賬時，應(yīng)根據(jù)無附件的發(fā)票金額確認(rèn)成本和費用。取得發(fā)票后，將相應(yīng)的發(fā)票作為附件加入原始會計憑證，在收到發(fā)票的當(dāng)期確認(rèn)進(jìn)項稅(可抵扣的專用發(fā)票)。

在次年匯算清繳前取得相應(yīng)發(fā)票的：可以在當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除。

下一年度匯算清繳前未取得相應(yīng)發(fā)票的，在當(dāng)年匯算清繳中進(jìn)行納稅調(diào)整，在收到發(fā)票的當(dāng)年(當(dāng)然不超過五年)進(jìn)行支付。

第二種情況：

年度終了，應(yīng)根據(jù)預(yù)計金額確認(rèn)相應(yīng)的成本和費用。收到發(fā)票后，根據(jù)實際金額調(diào)整原預(yù)計金額。取得的發(fā)票與預(yù)計金額存在差異的，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告出具前取得發(fā)票時調(diào)整當(dāng)年的會計和財務(wù)報表。財務(wù)報告后取得發(fā)票的，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”更正差錯，但取得發(fā)票時應(yīng)計入當(dāng)期進(jìn)項稅額。

稅前扣除的情況與第一種情況的處理方式一致。

第三種情況：

這種情況下，企業(yè)的經(jīng)營空間比較大?？砂吹诙N情況處理，也可視為次年發(fā)生的成本費用進(jìn)行會計和稅務(wù)處理。為了安全起見，應(yīng)該選擇按照第二種情況處理，這樣更方便處理當(dāng)期的費用和支出。

第四種情況：

對于存貨：

即使收到發(fā)票，也不代表可以立即稅前扣除，因為存貨要經(jīng)過入庫、領(lǐng)用、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，才能在企業(yè)所得稅前扣除結(jié)轉(zhuǎn)成本(這里要和增值稅進(jìn)項抵扣區(qū)分開來)。一般來說，會在稅前取得發(fā)票，不存在納稅調(diào)整。但是，在特殊情況下，如果存貨已經(jīng)銷售并且在銷售年度最終結(jié)算前未取得相應(yīng)的發(fā)票，則

根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，企業(yè)未收到發(fā)票時，應(yīng)暫估固定資產(chǎn)并計提折舊，再根據(jù)國稅函(2010)79號在稅前扣除。