企業(yè)無償借款給單位或個人要交稅嗎？借款收不回能稅前扣除嗎？本文為您理清。

一、無償借款給個人

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1，以下簡稱《實施辦法》)第十四條第一項規(guī)定，下列情形視為銷售服務、無形資產或者不動產： (一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者面向社會公眾提供服務的除外。

根據《實施辦法》第十條第三款，出售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產，但下列非經營活動除外： (三)單位或者個體工商戶為從業(yè)人員提供服務。

根據上述規(guī)定，單位向其他個人無償借款的，應當認定為提供貸款服務收取增值稅。例外的是，公司給員工的貸款，屬于非經營活動，無論有償還是無償，都不征收增值稅。此外，《實施辦法》第十四條關于視同銷售的服務范圍，自然人無償提供的服務不列為視同銷售的范圍，因此其他個人無償借給企業(yè)或者個人，不征收增值稅。

二、無償借款給單位

根據《實施辦法》第十四條第一款的規(guī)定，企業(yè)之間的無償借款通常視為銷售，但下列兩種情況除外：

（一） 統(tǒng)借統(tǒng)還

因為金融企業(yè)有時不愿意接受中小企業(yè)的貸款，所以會出現主管部門或所屬企業(yè)集團核心企業(yè)向金融機構貸款，統(tǒng)一還款的業(yè)務。根據政策，統(tǒng)一貸款人向下屬單位收取利息不視為具有從事貸款業(yè)務的性質。根據《實施辦法》第一條第七項、第十九項，在統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團內核心企業(yè)、集團所屬財務公司按照不高于支付給金融機構的借款利率或支付的債券票面利率水平收取的利息，免征增值稅。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務可分為兩類：一類是企業(yè)集團或核心企業(yè)向下屬單位調撥貸款，即貸款在企業(yè)集團內統(tǒng)籌；另一種是企業(yè)集團通過財務公司撥付給企業(yè)集團或下屬單位，即貸款由財務公司統(tǒng)籌，集團或下屬單位需要另簽合同使用資金。

享受統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務增值稅免稅政策，需要注意以下問題：

1.有合同或協議

(一)企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構借款的合同，或向境外發(fā)行債券的協議；

(二)企業(yè)集團財務公司向企業(yè)集團或其下屬單位再貸款的合同或協議；

2.資本流動

有兩種：

(1)金融機構或債券購買人——企業(yè)集團或企業(yè)集團中核心企業(yè)3354的下屬單位；

(2)金融機構或債券購買人3354企業(yè)集團3354集團附屬的財務公司3354企業(yè)集團或集團內的下屬單位。

3.統(tǒng)一貸款人向資金使用人收取的利息不得高于支付給金融機構的貸款利率或支付的債券票面利率水平。

4.統(tǒng)一借款人只能是企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)，不能是下屬公司。如果下屬公司從銀行借款，貸給集團內其他企業(yè)，不屬于統(tǒng)借統(tǒng)還。

5.統(tǒng)一借款人和下屬單位屬于同一企業(yè)集團。

6.出借人只能是金融機構或債券購買者，不能是非金融企業(yè)。

7.辦理免稅申報，開具增值稅普通發(fā)票。

根據國家稅務總局發(fā)布的《減免稅政策代碼目錄》，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務取得的利息收入免征增值稅優(yōu)惠，減免稅性質代碼為01081509。

(二）企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間

根據《關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅等政策的通知》(財稅[2019]20號)第三條

3.企業(yè)集團(含企業(yè)集團)內部單位之間的資金自由拆借免征增值稅，企業(yè)集團外部單位之間的資金自由拆借能否免征增值稅仍按《實施辦法》的有關規(guī)定執(zhí)行，即單位或個體工商戶向其他單位或個人無償提供的貸款服務視同銷售，但用于公益事業(yè)或面向社會公眾的除外。

4.企業(yè)集團(含企業(yè)集團)內部單位之間的資金有償借貸行為，應征收增值稅。

5.根據《市場監(jiān)管總局關于做好取消企業(yè)集團核準登記等4項行政許可等事項銜接工作的通知》(國企監(jiān)發(fā)〔2018〕139號)相關規(guī)定，自2018年9月1日起，企業(yè)無需辦理企業(yè)集團核準登記和《企業(yè)集團登記證》。母公司可以申請在企業(yè)名稱中使用“集團”字樣，并通過全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示企業(yè)集團信息。

綜上所述，對借給員工的公司和其他個人無償借給公司或個人的，不征收增值稅；單位或個體工商戶向其他單位或個人無償提供服務，用于公益事業(yè)或面向社會公眾，符合統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務要求，企業(yè)集團(含企業(yè)集團)內部單位之間的資金拆借，免征增值稅。

(1)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的合理費用，包括成本、費用、稅金、損失和其他費用，準予在計算應納稅所得額時扣除。

(二)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所說的損失，是指固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢，轉讓財產的損失，壞賬、壞賬和自然災害等不可抗力因素造成的損失，以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，在扣除責任人賠償和保險賠款后，按照國務院財政稅務主管部門的規(guī)定扣除。企業(yè)已作為損失處理的資產，在下一納稅年度全部或部分收回時，計入當期收益。

(三)根據《國家稅務總局關于發(fā)布企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告[2011]第25號，以下簡稱25號公告)、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第15號)、《國家稅務總局關于取消20項稅務證明事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第65號)第二十二條、第二十三條、第二十四條企業(yè)應收及預付賬款壞賬損失

(一)有關事項的合同、協議或說明；

(二)債務人破產清算的，人民法院應當公告破產清算；

(3)訴訟案件，應出具人民法院的判決書、裁決書或仲裁機構的仲裁函，或法院終(中)執(zhí)行的法律文書；

(4)債務人停止經營的，由工商部門注銷或吊銷營業(yè)執(zhí)照；

(五)債務人死亡或者失蹤的，由公安機關和其他有關部門證明債務人死亡或者失蹤；

(6)債務重組的，應當有債務重組協議和債務人重組收入納稅情況的說明；

(7)發(fā)生自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力無法收回的，應提供債務人受災情況及債權放棄聲明。

企業(yè)逾期三年以上的應收賬款，在會計上已作為損失處理，可視為壞賬損失。企業(yè)留存?zhèn)洳?，法定代表人、主要負責人、財務負責人簽字確認損失的書面聲明。

企業(yè)逾期一年以上，單筆金額不超過5萬元或不到企業(yè)年總收入十分之一的應收款項，在會計上已作為損失處理，可作為壞賬損失，但企業(yè)應保留法定代表人、主要負責人和財務負責人簽字的書面聲明備查