上個月我從A公司購買貨物時，從A公司取得了一張金額為116萬元的增值稅專用發(fā)票。由于我公司當(dāng)時資金緊張，我要求與我公司存在債權(quán)債務(wù)關(guān)系的B公司代為支付116萬元。

本公司的會計處理如下：

借：庫存商品100萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)16萬元

貸：應(yīng)付賬款-乙公司116萬元

請問116萬元的特價票可以抵扣增值稅嗎？

回答

可以抵扣增值稅，不屬于稅收規(guī)定的“三率不符”的情形。

建議：

三方簽訂三方委托付款協(xié)議，作為附件附在憑證上。

涉及

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)〔1995〕192號)第一條第(三)項(xiàng)規(guī)定，支付貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)價款的對象為支付貨物和勞務(wù)價款。納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用時，付款單位必須與開具抵扣憑證的銷售單位和提供服務(wù)的單位一致，才能申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。

2.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于諾基亞公司實(shí)行統(tǒng)一結(jié)算方式增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的批復(fù)》(國稅函〔2006〕1211號)規(guī)定，對于諾基亞分公司采購貨物從供應(yīng)商處取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)由總公司統(tǒng)一支付貨款，導(dǎo)致采購貨物的實(shí)際付款人與發(fā)票上注明的采購人名稱不一致，不屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)〔1995〕192號)第一條第(三)項(xiàng)的情形。

3.2016年5月26日，中華人民共和國國家稅務(wù)總局電視電話會議政策問答(政策組發(fā)言材料)中關(guān)于某住宿發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣“三率一致”問題的回答如下：

“第二個問題，納稅人取得的是帶有住宿費(fèi)服務(wù)名稱的增值稅專用發(fā)票，但住宿費(fèi)是通過個人賬戶支付的。這種情況可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？是否有必要從公司向公共賬戶轉(zhuǎn)賬付款以允許扣款？”

事實(shí)上，現(xiàn)行政策從未對住宿費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣做出過類似的限制性規(guī)定。通過私人賬戶或企業(yè)賬戶支付住宿費(fèi)的納稅人，只要購買的住宿服務(wù)符合現(xiàn)行規(guī)定，就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。而且需要補(bǔ)充的是，不僅是住宿費(fèi)，納稅人購買的其他任何商品和服務(wù)，都沒有因付款賬戶不同而對進(jìn)項(xiàng)稅抵扣做出限制性規(guī)定。"