案例1

2019年9月，A公司讓王師傅搬運(yùn)辦公桌椅，并支付王師傅480元現(xiàn)金。王師傅提供了一張手寫(xiě)的收據(jù)。這個(gè)“欠條”可以稅前扣除嗎？

答復(fù)：

可以入賬，允許稅前扣除。

參考：

1.根據(jù)中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局6月6日發(fā)布的2018年第28號(hào)公告關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)的規(guī)定：

第九條企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，以發(fā)票(含稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定開(kāi)具的發(fā)票)作為稅前扣除的憑證；對(duì)方為依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)的個(gè)人的，其費(fèi)用應(yīng)當(dāng)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的發(fā)票或者收款憑證、內(nèi)部憑證在稅前扣除，收款憑證應(yīng)當(dāng)載明收款人名稱、個(gè)人姓名和身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小規(guī)模經(jīng)營(yíng)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

2.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》號(hào)文件(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件一第五十條規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)如下：

(1)按期納稅，月銷(xiāo)售額5000-20000元(含)。

(2)按次納稅的，為每次(日)銷(xiāo)售額的300-500元(含)。

手表行業(yè)旅游

甲公司于2018年11月購(gòu)入一批50萬(wàn)元的貨物，并于當(dāng)月售出。因?yàn)楫?dāng)月沒(méi)有拿到發(fā)票，所以憑收據(jù)、合同、銀行付款單據(jù)入賬。后來(lái)由于供應(yīng)商取消，一直拿不到進(jìn)貨發(fā)票。這些“欠條”可以稅前扣除嗎？

答復(fù)：

可以入賬，允許稅前扣除。

參考：

1.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))規(guī)定，自2018年7月1日起，取得發(fā)票作為稅前扣除的憑證。因注銷(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等其他特殊原因無(wú)法取得發(fā)票的，經(jīng)相關(guān)數(shù)據(jù)核實(shí)支出真實(shí)性后，可在稅前扣除相應(yīng)支出。

企業(yè)在補(bǔ)、換發(fā)票等外部憑證過(guò)程中，因依法注銷(xiāo)、撤銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)、換發(fā)票等外部憑證的，經(jīng)以下材料確認(rèn)費(fèi)用真實(shí)性后，可在稅前扣除費(fèi)用：

(一)發(fā)票及其他對(duì)外憑證無(wú)法補(bǔ)開(kāi)或兌換原因的證明材料(包括工商注銷(xiāo)、機(jī)構(gòu)注銷(xiāo)、納入異常業(yè)戶、破產(chǎn)公告等證明材料。);

(二)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合同或協(xié)議；

(3)非現(xiàn)金支付的支付憑證；

(四)貨物運(yùn)輸證明材料；

(5)貨物出入庫(kù)的內(nèi)部憑證；

(六)企業(yè)會(huì)計(jì)記錄和其他資料。

注：前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必填信息。

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與收入有關(guān)的合理費(fèi)用，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他費(fèi)用，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。