日前，廈門某食品有限公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)隱瞞2017年銷售收入2937.58萬元，導(dǎo)致少報繳納增值稅426.83萬元，屬于偷稅行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過集體審議，對廈門某食品公司作出了補(bǔ)稅、加收滯納金、罰款的決定。那么，在這起偷稅案中，有哪些涉稅風(fēng)險需要注意？

一、什么情況下企業(yè)會被認(rèn)定為偷稅？

003010第63條第1款規(guī)定納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，逃稅。

如廈門某食品有限公司在賬簿外隱瞞部分銷售收入，未進(jìn)行增值稅納稅申報，是由于在賬簿中少列收入造成少繳稅款，屬于偷稅行為。

二、企業(yè)偷稅會怎么樣？

03010第六十三條第一款規(guī)定，納稅人偷稅的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。執(zhí)行。

三、企業(yè)偷稅什么情況下會被追究刑事責(zé)任？

03010第二百零一條第一款規(guī)定：納稅人進(jìn)行欺騙、隱瞞不報或者不進(jìn)行納稅申報，逃避繳納大量稅款和占應(yīng)納稅額百分之十以上的的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大，對占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

有前款行為的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法發(fā)出追繳通知書后，納稅人應(yīng)當(dāng)繳納應(yīng)納稅款和滯納金。已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；，但五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。.

四、企業(yè)補(bǔ)充申報未開票收入需要加收滯納金嗎？

需要。企業(yè)應(yīng)按增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間，確認(rèn)實(shí)際收入，申報納稅。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限繳納稅款的，除責(zé)令稅務(wù)機(jī)關(guān)限期繳納稅款外，按日加收滯納稅款千分之五的滯納金。

如2017年12月，案例解析：廈門某食品有限公司對該公司2017年1-10月未開票收入進(jìn)行了補(bǔ)充申報，共計3806.75萬元。公司辯稱，在銷售商品時，部分客戶無法確定是否需要開具發(fā)票，以防客戶報稅后要求額外開具發(fā)票，所以公司沒有開具這部分發(fā)票，也沒有在銷售當(dāng)月確認(rèn)這部分收入。2017年12月，公司確定客戶無需開具發(fā)票，隨后在2017年12月，公司統(tǒng)一將這部分銷售收入申報為未開票收入。

稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可廈門某食品有限公司2017年12月進(jìn)行補(bǔ)充申報，共計3806.75萬元未開票收入為偷稅，但廈門某食品有限公司仍繳納滯納金51.9萬元。

因此，企業(yè)應(yīng)以增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間確認(rèn)實(shí)際收入并申報納稅，包括當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的未開票收入。

五、如何確定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間？

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第19條和《中華人民共和國刑法》第38條，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：

（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；

在收到銷售款或取得索取銷售款憑證的當(dāng)天，分為：

1.采用直接支付方式銷售商品，無論商品是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；

2.采用托收承付和委托銀行托收方式銷售貨物，為貨物交付并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

3.采用賒銷和分期付款方式銷售商品時，為書面合同約定的付款日期。沒有書面合同或者書面合同中沒有約定付款日期的，為貨物交付日期；

4.預(yù)收貨款銷售商品為發(fā)出商品的當(dāng)天，但生產(chǎn)期超過12個月的大型機(jī)器設(shè)備、船舶、飛機(jī)等商品的生產(chǎn)銷售為收到預(yù)付款或書面合同約定的付款日期的當(dāng)天；

5.委托其他納稅人代銷貨物，即收到代銷單位的代銷清單或全部或部分貨款的當(dāng)天。未收到寄售單和貨款的，為寄售貨物發(fā)出180天；

6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)為提供勞務(wù)同時收到銷售價款或者取得索取銷售價款證據(jù)的當(dāng)天。

（二）進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

比如廈門某食品有限公司生產(chǎn)的產(chǎn)品是糕點(diǎn)、魚干等產(chǎn)品。產(chǎn)品銷往廈門或省內(nèi)外其他城市。顧客在兩三天內(nèi)下單后，以賒賬和分期付款的方式銷售商品。因此，應(yīng)確認(rèn)公司的增值稅義務(wù)發(fā)生在貨物發(fā)出時間。.

六、如果當(dāng)期有發(fā)生退貨，企業(yè)應(yīng)如何確定當(dāng)期的增值稅應(yīng)稅收入？

003010第十一條規(guī)定，一般納稅人因銷售貨物退貨或者折價退還給買方的增值稅，應(yīng)當(dāng)在銷售貨物退貨或者折價發(fā)生地的當(dāng)期銷項稅額中扣除；因購進(jìn)貨物的提取或折扣而收回的增值稅，應(yīng)在購進(jìn)貨物的提取或折扣發(fā)生地當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣除。

一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，在開具增值稅專用發(fā)票后，銷售貨物發(fā)生退貨、打折或者開票有誤的，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國國家稅務(wù)總局規(guī)定》開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。

案例解析：廈門食品有限公司辯稱，2017年1月至10月，因滯銷、過期、破損等原因退回的貨款總額1752.65萬元中，應(yīng)扣除該公司的銷售額。公司提供了買賣雙方的合同(約定可以無條件退貨)、退貨的收據(jù)和退貨單、退貨退款收據(jù)作為證據(jù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)廈門某食品公司提供的退貨憑證，從實(shí)際銷售額中扣除廈門某食品公司因滯銷、過期、破損等原因退回的貨款共計1752.65萬元。

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