日前,廈門某食品有限公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)隱瞞2017年銷售收入2937.58萬元,導(dǎo)致少報繳納增值稅426.83萬元,屬于偷稅行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過集體審議,對廈門某食品公司作出了補(bǔ)稅、加收滯納金、罰款的決定。那么,在這起偷稅案中,有哪些涉稅風(fēng)險需要注意?
一、什么情況下企業(yè)會被認(rèn)定為偷稅?
003010第63條第1款規(guī)定納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,逃稅。
如廈門某食品有限公司在賬簿外隱瞞部分銷售收入,未進(jìn)行增值稅納稅申報,是由于在賬簿中少列收入造成少繳稅款,屬于偷稅行為。
二、企業(yè)偷稅會怎么樣?
03010第六十三條第一款規(guī)定,納稅人偷稅的,應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。執(zhí)行。
三、企業(yè)偷稅什么情況下會被追究刑事責(zé)任?
03010第二百零一條第一款規(guī)定:納稅人進(jìn)行欺騙、隱瞞不報或者不進(jìn)行納稅申報,逃避繳納大量稅款和占應(yīng)納稅額百分之十以上的的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金;數(shù)額巨大,對占應(yīng)納稅額百分之三十以上的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處罰金。
有前款行為的,在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法發(fā)出追繳通知書后,納稅人應(yīng)當(dāng)繳納應(yīng)納稅款和滯納金。已受行政處罰的,不予追究刑事責(zé)任;,但五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。.
四、企業(yè)補(bǔ)充申報未開票收入需要加收滯納金嗎?
需要。企業(yè)應(yīng)按增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間,確認(rèn)實(shí)際收入,申報納稅。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定,納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款,扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限繳納稅款的,除責(zé)令稅務(wù)機(jī)關(guān)限期繳納稅款外,按日加收滯納稅款千分之五的滯納金。
如2017年12月,案例解析:廈門某食品有限公司對該公司2017年1-10月未開票收入進(jìn)行了補(bǔ)充申報,共計3806.75萬元。公司辯稱,在銷售商品時,部分客戶無法確定是否需要開具發(fā)票,以防客戶報稅后要求額外開具發(fā)票,所以公司沒有開具這部分發(fā)票,也沒有在銷售當(dāng)月確認(rèn)這部分收入。2017年12月,公司確定客戶無需開具發(fā)票,隨后在2017年12月,公司統(tǒng)一將這部分銷售收入申報為未開票收入。
稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可廈門某食品有限公司2017年12月進(jìn)行補(bǔ)充申報,共計3806.75萬元未開票收入為偷稅,但廈門某食品有限公司仍繳納滯納金51.9萬元。
因此,企業(yè)應(yīng)以增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間確認(rèn)實(shí)際收入并申報納稅,包括當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的未開票收入。
五、如何確定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間?
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第19條和《中華人民共和國刑法》第38條,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:
(一)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天;
在收到銷售款或取得索取銷售款憑證的當(dāng)天,分為:
1.采用直接支付方式銷售商品,無論商品是否發(fā)出,均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;
2.采用托收承付和委托銀行托收方式銷售貨物,為貨物交付并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;
3.采用賒銷和分期付款方式銷售商品時,為書面合同約定的付款日期。沒有書面合同或者書面合同中沒有約定付款日期的,為貨物交付日期;
4.預(yù)收貨款銷售商品為發(fā)出商品的當(dāng)天,但生產(chǎn)期超過12個月的大型機(jī)器設(shè)備、船舶、飛機(jī)等商品的生產(chǎn)銷售為收到預(yù)付款或書面合同約定的付款日期的當(dāng)天;
5.委托其他納稅人代銷貨物,即收到代銷單位的代銷清單或全部或部分貨款的當(dāng)天。未收到寄售單和貨款的,為寄售貨物發(fā)出180天;
6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)為提供勞務(wù)同時收到銷售價款或者取得索取銷售價款證據(jù)的當(dāng)天。
(二)進(jìn)口貨物,為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
比如廈門某食品有限公司生產(chǎn)的產(chǎn)品是糕點(diǎn)、魚干等產(chǎn)品。產(chǎn)品銷往廈門或省內(nèi)外其他城市。顧客在兩三天內(nèi)下單后,以賒賬和分期付款的方式銷售商品。因此,應(yīng)確認(rèn)公司的增值稅義務(wù)發(fā)生在貨物發(fā)出時間。.
六、如果當(dāng)期有發(fā)生退貨,企業(yè)應(yīng)如何確定當(dāng)期的增值稅應(yīng)稅收入?
003010第十一條規(guī)定,一般納稅人因銷售貨物退貨或者折價退還給買方的增值稅,應(yīng)當(dāng)在銷售貨物退貨或者折價發(fā)生地的當(dāng)期銷項稅額中扣除;因購進(jìn)貨物的提取或折扣而收回的增值稅,應(yīng)在購進(jìn)貨物的提取或折扣發(fā)生地當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣除。
一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),在開具增值稅專用發(fā)票后,銷售貨物發(fā)生退貨、打折或者開票有誤的,應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國國家稅務(wù)總局規(guī)定》開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的,增值稅額不得從銷項稅額中扣減。
案例解析:廈門食品有限公司辯稱,2017年1月至10月,因滯銷、過期、破損等原因退回的貨款總額1752.65萬元中,應(yīng)扣除該公司的銷售額。公司提供了買賣雙方的合同(約定可以無條件退貨)、退貨的收據(jù)和退貨單、退貨退款收據(jù)作為證據(jù)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)廈門某食品公司提供的退貨憑證,從實(shí)際銷售額中扣除廈門某食品公司因滯銷、過期、破損等原因退回的貨款共計1752.65萬元。
誠信經(jīng)營、依法納稅是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必由之路。企業(yè)應(yīng)狠抓安全生產(chǎn),加強(qiáng)人員培訓(xùn),提高服務(wù)質(zhì)量,提升管理水平,以增強(qiáng)競爭力。不斷完善會計核算,如實(shí)反映經(jīng)營狀況和財務(wù)成果,加強(qiáng)財務(wù)管理,保證會計核算的準(zhǔn)確性,及時了解相關(guān)稅收政策并運(yùn)用到企業(yè)實(shí)際經(jīng)營中,用依法納稅的“金名片”保障企業(yè)長期健康發(fā)展。
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