每年上半年12萬申報(bào)和企業(yè)所得稅匯算清繳是大家關(guān)注的重點(diǎn)。那么在眾多的所得稅政策中,有沒有小伙伴很好奇呢?個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)明明是“企業(yè)”,為什么還要繳納個(gè)人所得稅?今天邊肖就和大家一起學(xué)習(xí)相關(guān)政策~
01.法律基礎(chǔ)
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第一條規(guī)定,“企業(yè)和其他有收入的組織(以下簡稱企業(yè))是企業(yè)所得稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用本法。”
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》(國發(fā)〔2000〕16號):“自2000年1月1日起,對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅,對其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得,比照個(gè)體工商戶的所得征收個(gè)人所得稅?!?
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅[2008]159號):“合伙企業(yè)的每個(gè)合伙人為納稅人。如果合伙企業(yè)合伙人是自然人,繳納個(gè)人所得稅;合伙人是法人或者其他組織的,繳納企業(yè)所得稅?!?
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅。合伙企業(yè)合伙人是自然人的,按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅;合伙人是法人或者其他組織的,繳納企業(yè)所得稅。
02.計(jì)算方法
003010(財(cái)稅[2000]91號)附件一第四條規(guī)定:“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用和損失后的余額,作為投資者的個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得,按照個(gè)人所得稅法“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”稅目,適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率。前款所稱收入總額,是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營和與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動取得的各類收入,包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營業(yè)收入、勞務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入?!?
個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得適用稅率表
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