你好，是稅務(wù)局嗎？最近給一家公司提供設(shè)計(jì)服務(wù)，公司給我2萬(wàn)，但是公司財(cái)務(wù)說(shuō)要代扣個(gè)人所得稅。是真的嗎？

答：按照《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，你取得應(yīng)稅服務(wù)所得，應(yīng)當(dāng)按照“勞務(wù)報(bào)酬”繳納個(gè)人所得稅。

問(wèn)：哦，我要怎么交稅呢？

答：首先，公司支付你勞務(wù)費(fèi)用的時(shí)候，要按小時(shí)或按月預(yù)扣稅款；其次，勞務(wù)報(bào)酬所得屬于綜合所得，應(yīng)在年度終了后匯算清繳，多退少補(bǔ)。也就是說(shuō)，你代扣的稅款不一定等于最后一年應(yīng)繳納的稅款，在進(jìn)行年度匯算清繳時(shí)，仍然存在多繳少繳的情況。

問(wèn)：什么是綜合收益？

答：綜合收益是一個(gè)統(tǒng)稱。根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，居民個(gè)人取得的工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得統(tǒng)稱為綜合所得，按年計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

問(wèn)：你能幫我計(jì)算一下我應(yīng)該為這項(xiàng)服務(wù)付多少稅嗎？

答：是的！預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，要從服務(wù)費(fèi)中扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用。具體為：每次收入不超過(guò)4000元的，扣除的費(fèi)用按照800元計(jì)算；每次收入在4000元以上的，按收入的20%計(jì)算扣除費(fèi)用。你這次獲得了20000元的勞務(wù)費(fèi)，費(fèi)用的扣除是收入的20%，即4000元。那么這筆勞務(wù)費(fèi)用的應(yīng)納稅所得額為16000元。根據(jù)相應(yīng)的20%個(gè)人所得稅代扣代繳率，您此次勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅為1600020%=3200元。

問(wèn)：如何計(jì)算當(dāng)年的最終結(jié)算？

答：居民個(gè)人的綜合所得，應(yīng)納稅所得額為每一納稅年度的收入減除費(fèi)用六萬(wàn)元、專項(xiàng)附加扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。我舉兩個(gè)例子吧！

例1:假設(shè)2019年你只獲得了這2萬(wàn)元的勞務(wù)報(bào)酬，沒(méi)有獲得其他收入、專項(xiàng)附加扣除、專項(xiàng)附加扣除等扣除，那么按照規(guī)定計(jì)算的2019年綜合所得應(yīng)納稅所得額=2萬(wàn) (1-20%)-6萬(wàn)=-4.4萬(wàn)元，括號(hào)內(nèi)的20%可以按照稅法規(guī)定稅前扣除。由于應(yīng)納稅所得額小于0，說(shuō)明你雖然在取得收入時(shí)已經(jīng)預(yù)繳了稅款，但2019年不需要繳納個(gè)人所得稅，最終匯算清繳后應(yīng)退還你預(yù)繳的個(gè)人所得稅3200元。

例2:假設(shè)2019年，你取得勞務(wù)報(bào)酬2萬(wàn)元，預(yù)繳個(gè)人所得稅3200元。另外全年工資12萬(wàn)，個(gè)人所得稅540元已預(yù)繳。每月專項(xiàng)扣除基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金等。共計(jì)1500元，每月以1000元提交子女教育專項(xiàng)附加扣除和贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。然后，

2019年，你的綜合個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=[120000 20000(1-20%)]-60000-(1500 1000 1000)12=34000，對(duì)應(yīng)的個(gè)人所得稅稅率為3%，全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為340003%=1020元。由于您已在年中提前繳納了3200540=3740元的稅款，所以應(yīng)通過(guò)匯算清繳退還您的個(gè)人所得稅2720元。

問(wèn)：所以，這是你的意思嗎？我明白了。另外，公司要求我開發(fā)票。開發(fā)票的時(shí)候還要再交個(gè)人所得稅嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于自然人申請(qǐng)代開發(fā)票個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2019年第5號(hào))規(guī)定，自2019年4月12日起，對(duì)自然人納稅人在開票過(guò)程中取得的勞務(wù)報(bào)酬所得不再征收個(gè)人所得稅，但由支付勞務(wù)報(bào)酬的單位或個(gè)人代扣代繳。開具發(fā)票時(shí)，開票單位應(yīng)在發(fā)票備注欄統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由付款人依法代扣代繳(或代扣代繳)”。如果支付勞務(wù)報(bào)酬的單位或個(gè)人沒(méi)有為你預(yù)扣預(yù)繳稅款，你需要自己報(bào)稅。對(duì)支付收入而不扣繳預(yù)繳稅款的單位或個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定追究其法律責(zé)任。

要點(diǎn)

1.什么是勞動(dòng)報(bào)酬？

勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)活動(dòng)取得的所得，包括設(shè)計(jì)、裝飾、安裝、繪圖、化驗(yàn)、檢測(cè)、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講座、翻譯、審稿、書畫、雕塑、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代理服務(wù)和

2.勞務(wù)報(bào)酬是綜合所得嗎？

是的，勞務(wù)報(bào)酬屬于綜合收益。根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，居民個(gè)人取得的工資、薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，稱為綜合所得。

3.勞務(wù)報(bào)酬如何繳納個(gè)人所得稅？

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照下列方法按月或者按月扣繳預(yù)繳稅金：

勞務(wù)收入是收入扣除費(fèi)用后的余額。

費(fèi)用扣除：預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得每次不超過(guò)4000元的，按800元計(jì)算費(fèi)用扣除；每次收入在4000元以上的，按收入的20%計(jì)算扣除費(fèi)用。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳，計(jì)算扣繳稅款。適用于報(bào)酬所得的個(gè)人所得稅扣繳率表2。

個(gè)人在辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅額，多退少補(bǔ)。

居民綜合所得，以每一納稅年度的收入減除費(fèi)用六萬(wàn)元、專項(xiàng)附加扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額。

4.取得勞務(wù)報(bào)酬開票如何繳納個(gè)人所得稅？

勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得需要由自然人納稅人代開發(fā)票的，在代開發(fā)票過(guò)程中不征收個(gè)人所得稅。開具發(fā)票時(shí)，開票單位應(yīng)在發(fā)票備注欄統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由付款人依法代扣代繳(或代扣代繳)”。

自然人納稅人取得綜合所得，由扣繳義務(wù)人按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))代扣代繳(或代扣代繳)并申請(qǐng)全員全額扣繳申報(bào)。

政策基礎(chǔ)

1.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

2.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》

3的公告?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))

4.《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于自然人申請(qǐng)代開發(fā)票個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2019年第5號(hào))