工資表大家肯定都很熟悉，因?yàn)檫@是每個(gè)會(huì)計(jì)新手必須做的工作之一，現(xiàn)在這個(gè)工資表出現(xiàn)了很大的問題！隨著各種政策的更新?lián)Q代，工資條越來越嚇人，不為別的，因?yàn)槟阕龅墓べY條可能有涉稅風(fēng)險(xiǎn)！

今年的稅務(wù)檢查與往年最大的不同之一，在于個(gè)稅方面，而個(gè)稅的重點(diǎn)就是工資薪金

工資單示例

根據(jù)舉報(bào)信息，廣東省某稅務(wù)稽查局對(duì)某企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查。最后，稽查人員經(jīng)過核查取證，確認(rèn)該公司在2014-2016年期間，通過非法使用他人身份信息，對(duì)公司10余名員工進(jìn)行虛假列名，并對(duì)工資進(jìn)行分解，從而虛增工資60余萬元，偷逃個(gè)人所得稅20余萬元。

面對(duì)檢查人員出示的證據(jù)，企業(yè)承認(rèn)了違法事實(shí)。該局依法作出追繳稅款、加收滯納金、罰款共計(jì)40余萬元的決定，并對(duì)企業(yè)進(jìn)行了處罰。

【案例分析】

本案中，雖然舉報(bào)引起了稅務(wù)機(jī)關(guān)的重視，但舉報(bào)信中并沒有實(shí)質(zhì)性的證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然依靠金稅三期系統(tǒng)中相同的行業(yè)信息和征管數(shù)據(jù)來收集企業(yè)的瑕疵。

老板、股東、財(cái)務(wù)經(jīng)理等企業(yè)要高度重視稅收安排的合法性！否則不僅要彌補(bǔ)之前偷逃的稅款，還要按照每天萬分之五計(jì)算滯納金并處以大額罰款！還會(huì)給企業(yè)帶來信譽(yù)和納稅信用等級(jí)的損失！

01.強(qiáng)大的稅務(wù)監(jiān)控下“老路子”行不通！

近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布發(fā)改辦[2019]860號(hào)文件，建立全國信用信息共享平臺(tái)，建立數(shù)據(jù)共享機(jī)制，加強(qiáng)個(gè)人所得稅納稅信用協(xié)同治理，對(duì)個(gè)人所得稅嚴(yán)重失信者實(shí)施聯(lián)合懲戒！

以后個(gè)稅肯定是稅務(wù)局檢查的重點(diǎn)之一，你的所有收入都在稅務(wù)監(jiān)控之下！

1.強(qiáng)大的金稅三期系統(tǒng)

金稅三期依托互聯(lián)網(wǎng)，是集大數(shù)據(jù)評(píng)估、云計(jì)算等功能于一體的“智能稅務(wù)系統(tǒng)”，從收入、成本、利潤、存貨、銀行賬戶、應(yīng)納稅額等多個(gè)緯度判斷企業(yè)的稅務(wù)問題。

金稅系統(tǒng)三期還依托第三方力量——財(cái)務(wù)管理、國土、住建部、公安、民政、社保、交通、工商管理等部門的支持查稅。

2.一人一稅號(hào)，找人替發(fā)工資行不通！

現(xiàn)在企業(yè)是終身不變的稅號(hào)，以后個(gè)人也是。金稅三期，每個(gè)人的身份證號(hào)都是唯一的，并且聯(lián)網(wǎng)！對(duì)工薪階層來說也有風(fēng)險(xiǎn)。

3.不規(guī)范的工資申報(bào)情形

納稅申報(bào)工資低于實(shí)際工資，隱瞞個(gè)人所得稅；非本單位職工隨意拉人頭申報(bào)工資，虛增企業(yè)費(fèi)用，偷逃企業(yè)所得稅。

4.現(xiàn)金交易會(huì)發(fā)生巨大變化

稅收征管法將進(jìn)一步修訂，未來將建立個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)，促進(jìn)現(xiàn)金交易的規(guī)范管理，社會(huì)綜合配套條件將逐步完善。

02.稅務(wù)主要稽查四個(gè)方面，會(huì)計(jì)人趕緊自查！

根據(jù)企業(yè)的情況，檢查人員從四個(gè)方面檢查企業(yè)賬簿中的工資和費(fèi)用項(xiàng)目：

1.審核工資支出憑證、繳納社保的情況

核對(duì)企業(yè)的人員花名冊(cè)、考勤表、工資明細(xì)賬、計(jì)算單，核對(duì)工資支付憑證與銀行的工資卡等憑證的數(shù)據(jù)是否無差異；如果這個(gè)企業(yè)為其繳納社保，稅務(wù)局可以認(rèn)定這是其員工的工資。

2.核查企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)是否存在異常

檢查人員分析企業(yè)會(huì)計(jì)憑證和原始憑證，核實(shí)職工人數(shù)和工資標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和生產(chǎn)規(guī)模，重點(diǎn)核實(shí)月工資低于5000元的職工比例。

3.檢查“賬實(shí)”差異

檢查企業(yè)的“應(yīng)付職工薪酬”科目是否與工資總額相對(duì)應(yīng)

利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng)，查看工資單上的員工人數(shù)和企業(yè)中繳納社保的人數(shù)是否有較大差異，查看個(gè)人在企業(yè)中申報(bào)個(gè)人所得稅的比例和收入。

4.結(jié)合第三方信息分析企業(yè)數(shù)據(jù)

03

工資表9個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)一定要注意！

1.工資個(gè)稅計(jì)算是否正確

2.人員是否真實(shí)

3.工資是否合理

4.是否申報(bào)了個(gè)稅

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第707號(hào))第二十五條：“綜合所得需要結(jié)算的情形包括：

(一)從兩個(gè)以上地方取得綜合所得，年度綜合所得減除專項(xiàng)扣除后的余額超過6萬元的；

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(中華人民共和國主席令第9號(hào))規(guī)定，非居民個(gè)人在中國境內(nèi)兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)申報(bào)納稅。

5.是否存在兩處以上所得

6.是否存在已經(jīng)離職人員未刪除信息

重點(diǎn)檢查企業(yè)在計(jì)算個(gè)稅時(shí)是否有意將“工資、薪金”項(xiàng)目轉(zhuǎn)換為“偶然所得”和“其他所得”，將高稅率項(xiàng)目轉(zhuǎn)換為低稅率項(xiàng)目，導(dǎo)致個(gè)稅申報(bào)較少。

7.適用稅目是否正確

根據(jù)財(cái)稅〔2018〕164號(hào)，居民個(gè)人在2021年12月31日前取得符合條件的年度一次性獎(jiǎng)金，可單獨(dú)納稅或并入當(dāng)年綜合所得。

自2022年1月1日起，居民個(gè)人全年取得的一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

在8.年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法是否正確,的納稅年度中，每個(gè)納稅人只能使用一次計(jì)稅方法。

注意：

9.免稅所得是否合法

04.公司發(fā)工資如何合理避稅？

規(guī)劃合理的月薪和年終獎(jiǎng)

以實(shí)物福利代替津貼

公司合作代替工資，提成，傭金。

1.合理避稅

將離職補(bǔ)償金用于避稅、現(xiàn)金支付、發(fā)票報(bào)銷、兩張銀行卡、第三方轉(zhuǎn)賬等。本文只涉及合理合法的避稅方法。以上方法明顯違法，不要給自己和公司惹麻煩！

2.錯(cuò)誤避稅

1.新個(gè)稅法實(shí)施后，個(gè)稅申報(bào)成為稽查人員的一大稽查點(diǎn)。只要被抽中，企業(yè)往往很難擺脫關(guān)系！

2.長期大量零申報(bào)的企業(yè)可能會(huì)被警告。一個(gè)公司長期沒有工資超過5000的員工，很容易發(fā)現(xiàn)異常。

3.社保繳納，是否足額繳納，是否與個(gè)稅申報(bào)人數(shù)一致都會(huì)被查。如果社保人員數(shù)量和個(gè)稅申報(bào)人數(shù)不一致，麻煩就大了。