1.關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂廣告及業(yè)務(wù)推廣費用分攤協(xié)議，廣告及業(yè)務(wù)推廣費用如何稅前扣除？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕41號)第二條規(guī)定：“已簽訂廣告費和業(yè)務(wù)推廣費分攤協(xié)議(以下簡稱分攤協(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額的廣告費和業(yè)務(wù)推廣費支出，可以在本企業(yè)中扣除，也可以按照分攤協(xié)議部分或全部收取給另一方扣除。在計算企業(yè)的廣告和業(yè)務(wù)推廣費用的企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，對方可將按上述方法向企業(yè)收取的廣告和業(yè)務(wù)推廣費用剔除。”

問題2。食品企業(yè)報銷銷售人員辦理健康證的費用可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定，“企業(yè)實際發(fā)生的與收入有關(guān)的合理支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他費用，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！?

此外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號)“未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)，不得在稅前扣除。”

因此，企業(yè)發(fā)生的費用可以憑真實、合法、有效的憑據(jù)在企業(yè)所得稅前扣除。

3.企業(yè)在社保部門領(lǐng)取企業(yè)所得稅時需要確認收入嗎？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》號(財稅〔2011〕70號)第一條規(guī)定：“企業(yè)從縣級以上人民政府財政部門和其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，同時符合下列條件的，可以視為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中扣除：

(一)企業(yè)能夠提供明確資金用途的資金劃撥文件；

(二)撥付資金的財政部門或者其他政府部門對資金有專門的管理辦法或者具體的管理要求；

(三)企業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨核算資金和用資金發(fā)生的支出。"

因此，企業(yè)收到社保部門撥付的崗位穩(wěn)定費補貼，同時滿足上述文件第一條中的三個條件的，可視為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中扣除。

問題4。股東向企業(yè)捐贈資金，企業(yè)接受這部分資金是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2014年第29號)第二條規(guī)定：“企業(yè)接收股東轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)(包括股權(quán)分置改革過程中股東捐贈的資產(chǎn)、上市公司原非流通股股東和新非流通股股東捐贈的資產(chǎn)、股東放棄自有股權(quán)，下同)，合同、協(xié)議約定作為資本(含資本公積)并已實際進行會計處理的， 否。企業(yè)股東轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為收入，按照公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅，并按照公允價值確定資產(chǎn)的計稅依據(jù)?！?

因此，企業(yè)接受股東捐贈的資金作為資本的，不作為收入繳納企業(yè)所得稅；如果作為收入處理，應(yīng)計入總收入計算繳納企業(yè)所得稅。

問題5。員工接受繼續(xù)教育，取得會計本科學(xué)歷，企業(yè)報銷學(xué)費，可以在所得稅前扣除嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定，“企業(yè)實際發(fā)生的與收入有關(guān)的合理支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他費用，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！?

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》(蔡健〔2006〕317號)第九條，“企業(yè)職工參加社會學(xué)歷教育的費用

因此，企業(yè)職工繼續(xù)教育發(fā)生的學(xué)費屬于職工個人消費，不屬于職工教育經(jīng)費范疇，不能在稅前扣除。

6.問：如果企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)償還債務(wù)，原債務(wù)金額大于非貨幣性資產(chǎn)的價值。差額需要確認企業(yè)所得稅嗎？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)第四條第(二)項規(guī)定，公司債務(wù)重組的關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定處理：

1.以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和按照非貨幣性資產(chǎn)的公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)，確認相關(guān)資產(chǎn)的利得或損失。

2.債轉(zhuǎn)股的，應(yīng)當(dāng)分為債務(wù)償還和股權(quán)投資，確認債務(wù)償還的收益或損失。

3.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償金額與債務(wù)計稅基礎(chǔ)的差額確認債務(wù)重組收入；債權(quán)人應(yīng)根據(jù)收到的償還債務(wù)金額與債權(quán)計稅基礎(chǔ)的差額確認債務(wù)重組損失。

問題7。員工出差乘坐交通工具發(fā)生人身意外傷害的保險費可以稅前扣除嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第80號)第一條規(guī)定，企業(yè)職工因公出差發(fā)生的人身意外傷害保險費用，允許企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

8.問題：企業(yè)自建房屋暫時未取得工程款發(fā)票，但房屋已投入使用。折舊可以計提嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第五條規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，因工程款未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額納入固定資產(chǎn)計稅依據(jù)計提折舊，待取得發(fā)票后進行調(diào)整。但應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行調(diào)整。