勞務(wù)報(bào)酬如何繳納個(gè)人所得稅？喂.
01
勞務(wù)報(bào)酬如何
繳納個(gè)人所得稅？
扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：
勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；
在減除費(fèi)用：,預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得每次不超過(guò)4000元的，按800元計(jì)算扣除費(fèi)用；每次收入在4000元以上的，按收入的20%計(jì)算扣除費(fèi)用。
應(yīng)納稅所得額:對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入的金額為代扣代繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算代扣代繳稅款。適用于報(bào)酬所得的個(gè)人所得稅扣繳率表2。
個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二
（居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）
個(gè)人在辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅額，多退少補(bǔ)。
居民綜合所得，以每一納稅年度的收入減除費(fèi)用六萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額。
02
舉個(gè)例子
最近頭條君給一家公司提供了一個(gè)服務(wù)，給了我2萬(wàn)塊錢(qián)！
根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)所得應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬”征收個(gè)人所得稅。
那么這個(gè)服務(wù)費(fèi)怎么交稅呢？
首先，公司在支付我服務(wù)費(fèi)時(shí)，要按小時(shí)或按月代扣預(yù)繳稅款；其次，勞務(wù)報(bào)酬所得屬于綜合所得，應(yīng)在年度終了后匯算清繳，多退少補(bǔ)。
也就是說(shuō)，我代扣的稅款不一定等于最后一年應(yīng)繳納的稅款，在進(jìn)行年度匯算清繳時(shí)，仍然存在多繳少繳的情況。
在這里給大家補(bǔ)充一點(diǎn)：什么是綜合所得？
綜合收益是一個(gè)統(tǒng)稱(chēng)。根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，居民個(gè)人取得的工資、薪金、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得統(tǒng)稱(chēng)綜合所得，按年計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
政策明確了，那我們來(lái)算算2萬(wàn)元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)應(yīng)該交多少稅吧！
預(yù)扣個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)在服務(wù)費(fèi)中扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用。具體來(lái)說(shuō)：
每次收入不超過(guò)40000元的，按照800元扣除費(fèi)用；每次收入超過(guò)4萬(wàn)元的，按收入的20%計(jì)算扣除費(fèi)用。這次獲得2萬(wàn)元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)，扣除收入的20%，即4000元。那么，這筆勞務(wù)費(fèi)用的應(yīng)納稅所得額為16000元。按照相應(yīng)的20%個(gè)人所得稅扣繳率，本次勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅為16000 * 20%=3200元。
年度匯算清繳的時(shí)候這樣計(jì)算：
居民綜合所得，以每一納稅年度的收入減除費(fèi)用六萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額。
為了方便大家，頭條君再舉兩個(gè)例子！
假設(shè)我在例一：, 2019年只有這2萬(wàn)元的勞務(wù)報(bào)酬，沒(méi)有其他收入，沒(méi)有專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和其他扣除，那么在2019年度綜合所得應(yīng)納稅所得額=20000*（1-20%）-60000=-44000元按規(guī)定計(jì)算的括號(hào)內(nèi)的20%就是稅法規(guī)定可以稅前扣除的費(fèi)用。由于應(yīng)納稅所得額小于0，也就是說(shuō)雖然收入是提前繳納的，但是2019年我不需要繳納個(gè)人所得稅。最終結(jié)算后，我應(yīng)該退還我預(yù)繳的個(gè)人所得稅3200元。
例二：,假設(shè)2019年，我獲得2萬(wàn)元的勞動(dòng)報(bào)酬，提前繳納了3200元的個(gè)人所得稅。此外，全年工資12萬(wàn)，個(gè)人所得稅已預(yù)繳540元。每月專(zhuān)項(xiàng)扣除基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金等。都是1500元，子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除1000元，贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除1000元，按月報(bào)送。那么，在2019年我個(gè)人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額=【120000+20000*（1-20%）】-60000-（1500+1000+1000）*12=34000元,相應(yīng)的個(gè)人所得稅稅率為3%，每年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為34000 * 3%=1000。由于我在年中提前繳納了3200540=3740元的稅款，應(yīng)通過(guò)匯算清繳退還我個(gè)人所得稅2720元。
多退少補(bǔ)是什么意思？現(xiàn)在大家應(yīng)該明白了吧！
敲黑板，劃重點(diǎn)！
03
什么是勞務(wù)報(bào)酬？
勞務(wù)報(bào)酬所得：是指?jìng)€(gè)人勞務(wù)收入，包括設(shè)計(jì)、裝飾、安裝、繪圖、化驗(yàn)、檢測(cè)、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講座、翻譯、同行評(píng)議、書(shū)畫(huà)、雕塑、影視錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代理服務(wù)和其他勞務(wù)收入。
04
勞務(wù)報(bào)酬屬于綜合所得嗎？
根據(jù)是的，勞務(wù)報(bào)酬屬于綜合所得。,個(gè)人所得稅法，居民個(gè)人取得的工資、薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)所得，稱(chēng)為綜合所得。
05
取得勞務(wù)報(bào)酬代開(kāi)發(fā)票時(shí)
如何繳納個(gè)人所得稅？
對(duì)自然人納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得需要代開(kāi)發(fā)票的，在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。的開(kāi)票單位在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票備注欄統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由付款人依法代扣代繳(或代扣代繳)”。
自然人納稅人取得綜合所得，個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人按照 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）和辦理全員全額扣繳申報(bào)。
政策依據(jù)：
1.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》
2.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》
3的公告。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))
4.《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于自然人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2019年第5號(hào))
06
附：勞務(wù)費(fèi)其他熱點(diǎn)問(wèn)題答疑
一、臨時(shí)工工資屬于“勞務(wù)報(bào)酬”還是“工資”？
《國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)稅改革后如何申報(bào)88個(gè)問(wèn)題》清除：
(1)如果工資按月正常發(fā)放，則“是否員工”選擇“是”，填寫(xiě)正常工資對(duì)賬單；
(2)未發(fā)放月工資或未簽訂勞動(dòng)合同的，“是否員工”選擇“否”，填寫(xiě)勞動(dòng)報(bào)酬報(bào)告。
本案中，在這是工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得主要區(qū)分口徑。,臨時(shí)工的所謂“工資”實(shí)際上屬于勞務(wù)報(bào)酬，個(gè)人所得稅應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”代扣代繳。
自2019年1月1日起，居民個(gè)人取得的工資、薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，視同“綜合所得”，按照納稅年度計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
二、勞務(wù)報(bào)酬到底列表還是憑發(fā)票入賬？
讓我們從一個(gè)案例中學(xué)習(xí)。
問(wèn)：根據(jù)合同規(guī)定，公司需要聘請(qǐng)一名專(zhuān)家，并一次性支付專(zhuān)家個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬(含代扣所得稅)。我們公司可以列出專(zhuān)家的勞動(dòng)報(bào)酬嗎？還是需要發(fā)票？如果需要發(fā)票，如何開(kāi)具？需要繳納哪些稅費(fèi)？
請(qǐng)看以下：
1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào))的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法有效的憑證記帳，進(jìn)行核算。
此外，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理費(fèi)用，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他費(fèi)用，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
因此，納稅人發(fā)生的費(fèi)用，取得合法憑證并符合上述要求的，可以在企業(yè)所得稅前扣除；未取得合法證書(shū)或不符合上述要求的，不能扣除。有關(guān)需要具體判斷的事項(xiàng)的更多信息，請(qǐng)咨詢(xún)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
2.請(qǐng)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(制度)的規(guī)定或咨詢(xún)相關(guān)會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。
3.你的問(wèn)題不夠清楚。如果你指的是個(gè)人提供勞務(wù)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票工作的通知》(國(guó)稅函〔2004〕1024號(hào))規(guī)定，申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的范圍和對(duì)象：申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)持相關(guān)證明材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票。
(一)凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)和開(kāi)具與其經(jīng)營(yíng)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。但是，在稅法規(guī)定的銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等商業(yè)活動(dòng)(餐飲娛樂(lè)業(yè)除外)中，有下列情形之一的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票：
1.納稅人雖已領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，但臨時(shí)取得的業(yè)務(wù)收入超出領(lǐng)購(gòu)發(fā)票使用范圍或者超出發(fā)票開(kāi)具限額，需要開(kāi)具發(fā)票的；
2.已領(lǐng)取發(fā)票或被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，需要開(kāi)具發(fā)票取得經(jīng)營(yíng)收入的；
3.外省(自治區(qū)、直轄市)納稅人臨時(shí)來(lái)本地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，原則上應(yīng)按《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理查驗(yàn)登記，并自行開(kāi)具發(fā)票；如果業(yè)務(wù)量確實(shí)較小，開(kāi)票頻率較低，可以向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
(二)申請(qǐng)稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日止，其經(jīng)營(yíng)收入需要開(kāi)具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以代其開(kāi)具發(fā)票。
(三)應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處理。辦理完稅務(wù)登記手續(xù)后，從領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日止的業(yè)務(wù)收入，需要開(kāi)具發(fā)票的，代開(kāi)。
(四)依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人臨時(shí)取得收入，需要開(kāi)具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以代開(kāi)發(fā)票。因此，符合上述條件的個(gè)人可以向營(yíng)業(yè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票。
具體所需資料如下：
1.自然人申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票，提交身份證件及復(fù)印件；
2.《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》 。
四.根據(jù)《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》(粵財(cái)法〔2011〕109號(hào))規(guī)定，我省增值稅起征點(diǎn)自2011年11月1日起統(tǒng)一調(diào)整為：按次納稅的，為每筆(日)銷(xiāo)售額的500元。
另外，根據(jù)《廣東省財(cái)政廳 廣東省國(guó)家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕18號(hào))規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)局可以通過(guò)與地方稅務(wù)局協(xié)商，為地方稅務(wù)局代征相關(guān)稅費(fèi)。納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照現(xiàn)行規(guī)定，由主管?chē)?guó)家稅務(wù)局為其開(kāi)具普通發(fā)票或者增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)發(fā)票)，主管?chē)?guó)家稅務(wù)局在開(kāi)具發(fā)票、征收增值稅(銷(xiāo)售免稅貨物除外)的同時(shí)，代地方稅務(wù)局征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
因此，個(gè)人(自然人)提供符合上述增值稅起征點(diǎn)的服務(wù)，全額計(jì)算繳納增值稅，增值稅稅率為3%，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加由國(guó)家稅務(wù)局代地方稅務(wù)局征收。
城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加稅率，個(gè)人是否需要在地稅繳納其他稅種，請(qǐng)咨詢(xún)地稅部門(mén)。
