摘要
近日,國(guó)家稅務(wù)總局在官網(wǎng)對(duì)二季度稅收政策進(jìn)行了解讀。內(nèi)容豐富,覆蓋全面,準(zhǔn)確回答了當(dāng)前納稅人政策執(zhí)行中遇到的各類熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題。為了更好的幫助朋友們理解相關(guān)內(nèi)容,今天邊肖總結(jié)整理了10個(gè)普通納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人的實(shí)際問(wèn)題,希望能幫到你~
關(guān)鍵詞:轉(zhuǎn)移登記;實(shí)踐;政策解讀
1.一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人需要具備哪些條件?
答:只有同時(shí)滿足兩個(gè)條件,才能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
一是只有按照《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條有關(guān)規(guī)定登記的一般納稅人,才能重新登記為小規(guī)模納稅人。把兩個(gè)條款放在一起理解,就是按照工業(yè)50萬(wàn)、商業(yè)80萬(wàn)的標(biāo)準(zhǔn)登記的一般納稅人,包括強(qiáng)制納稅人和自愿納稅人,都可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。從另一個(gè)角度來(lái)看,這次允許重新登記的企業(yè),并不包括按照500萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)登記為一般納稅人的企業(yè)。
二是重新登記日前連續(xù)12個(gè)月(一個(gè)月為一個(gè)納稅期,下同)或連續(xù)4個(gè)季度(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期,下同)累計(jì)應(yīng)稅銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元。
同時(shí),只有2018年5月1日前已登記的一般納稅人,才能重新登記為小規(guī)模納稅人。2018年5月1日后新登記的一般納稅人,不符合第一個(gè)條件的要求,不屬于重新登記的范圍。
2.補(bǔ)辦手續(xù)的時(shí)間有什么規(guī)定?
答:該政策執(zhí)行時(shí)間為2018年5月1日,停止時(shí)間為2018年12月31日,即符合條件的一般納稅人需要進(jìn)行小規(guī)模重新登記的,可在2018年5月1日至12月31日的8個(gè)月期間到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理重新登記手續(xù)。也就是說(shuō),5月1日之前,12月31日之后,就不能辦理補(bǔ)辦手續(xù)了。
3.過(guò)戶登記后從什么時(shí)候開(kāi)始按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法納稅?
答:一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人后,自輪換登記日的下一期起,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;在轉(zhuǎn)移登記日當(dāng)期,增值稅仍按一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納。
4.轉(zhuǎn)移登記日的“下期”和“本期”是以報(bào)告期為準(zhǔn)還是以所屬期為準(zhǔn)?
答:所謂“下期”和“本期”,是指稅款所屬的期間。
5.注冊(cè)轉(zhuǎn)移后,申報(bào)方式有哪些變化?如何按時(shí)申報(bào)?
答:第一種情況:注冊(cè)后繼續(xù)原月繳稅。在變更登記日期的當(dāng)月,仍按一般納稅人的規(guī)定納稅,單純從次月開(kāi)始計(jì)算稅款。
第二種情況:原來(lái)按月繳稅,注冊(cè)后改為按季度繳稅。在轉(zhuǎn)移登記日的當(dāng)月,仍應(yīng)按照一般納稅人的規(guī)定繳納稅款。從過(guò)戶登記日的次月起,稅款應(yīng)簡(jiǎn)單計(jì)算,按季繳納。比如轉(zhuǎn)移登記日的月份是7月份,納稅人仍然按照7月份一般納稅人的規(guī)定納稅。從8月份開(kāi)始實(shí)行簡(jiǎn)單計(jì)稅,按季繳納,8-9月份實(shí)現(xiàn)的稅收在10月份申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納。
第三種情況:原稅按季度繳納,過(guò)戶登記后繼續(xù)按季度繳納。這與第一種情況相同。轉(zhuǎn)移登記日所在季度仍按一般納稅人規(guī)定繳納稅款,單純從下一季度開(kāi)始計(jì)算稅款。
第四種情況:原稅按季度繳納,注冊(cè)后按月繳納。以我們的判斷,這種情況基本不會(huì)發(fā)生。如果是,在轉(zhuǎn)移登記日期的季度中,仍將根據(jù)或的規(guī)定納稅
7.重新登記的納稅人未扣除的應(yīng)納稅額-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,考慮的主要理由是什么?
答:你可能認(rèn)為沒(méi)有抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅要轉(zhuǎn)出去直接增加企業(yè)成本。這個(gè)雖然簡(jiǎn)單,但是問(wèn)題很多。第一,不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是企業(yè)的權(quán)益,轉(zhuǎn)移到成本就意味著不能再抵扣,對(duì)企業(yè)不利。二是重新登記的納稅人今后可能會(huì)對(duì)重新登記前的業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整,包括退貨、折扣等。以及通過(guò)檢查和自檢退稅等。這些都需要將不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅納入計(jì)算,從而更大程度地保護(hù)納稅人的權(quán)益。第三,一些出口企業(yè)還需要為未繳納的進(jìn)項(xiàng)稅申請(qǐng)退稅。因此,有必要繼續(xù)計(jì)算未繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額。
8.納稅人重新登記后,一般納稅人期間的銷售折扣和退貨如何計(jì)算,如何申報(bào)?
答:納稅人重新登記后,一般納稅人期間發(fā)生的銷售或采購(gòu),可能因銷售折扣、暫?;蛲素浀仍蛐枰M(jìn)行調(diào)整。18號(hào)公告規(guī)定,重新登記的納稅人有上述業(yè)務(wù)的,應(yīng)當(dāng)按照一般計(jì)稅方法調(diào)整一般納稅人最后一期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況,調(diào)整一般納稅人期間最后一期的銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅和應(yīng)納稅額后,與原申報(bào)結(jié)果相比,納稅人可能少繳稅款或多繳稅款,無(wú)需重新填寫(xiě)一般納稅人申報(bào)表,而是并入當(dāng)期銷售折扣、暫?;蛲嘶氐膽?yīng)納稅額,填寫(xiě)在小規(guī)模納稅人申報(bào)表中。
9.重新登記的納稅人如何正確開(kāi)具發(fā)票?
答:首先,重新登記的納稅人從登記日的下一期開(kāi)始發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售的,應(yīng)按照征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。
其次,對(duì)于一般納稅人期間已使用稅控裝置并核對(duì)票種的納稅人,重新登記后可繼續(xù)自行開(kāi)具專用發(fā)票,不受國(guó)家稅務(wù)總局已實(shí)施的小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具專用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)的限制。
再次,重新登記的納稅人在普通納稅人期間需要開(kāi)具紅字發(fā)票、換開(kāi)發(fā)票或補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的,按照原適用稅率或征收率開(kāi)具。
10.重新登記的納稅人會(huì)一直是小規(guī)模納稅人嗎?
答:根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定,今后重新登記的納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人,按規(guī)定重新登記為一般納稅人后,重新登記的納稅人不能重新登記為小規(guī)模納稅人。
注:“18號(hào)公告”指:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))。
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