注銷稅務(wù)登記流程及準(zhǔn)備資料
一、有結(jié)存發(fā)票(含所有發(fā)票)的納稅人,需要先在開票系統(tǒng)中作廢未使用的發(fā)票,拿著作廢的發(fā)票到發(fā)票窗口進(jìn)行核銷;如果所有發(fā)票都已填寫使用,還需要先在發(fā)票窗口查看舊發(fā)票。
二、使用金稅盤或稅控盤的納稅人需要復(fù)制上一步后的稅(當(dāng)月數(shù)據(jù)),然后填寫《注銷企業(yè)防偽稅控設(shè)備登記表》。
三、綜合窗口注銷報稅后,納稅人需要到信息中心注銷金稅盤或稅控盤。
四、以上步驟操作完以后,準(zhǔn)備注銷前需要填寫的各種表單,填寫完畢以后到綜合窗口辦理:
(一)增值稅申報表:
1.個體戶:填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》
注:上季度申報過的,只能填寫本季度的申報表;未申報上季度的,需要填寫上季度和本季度的申報表。
2.個體一般納稅人:填寫《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》
注:如果您上月已申報,則只能填寫本月申報表;上個月沒有申報的,需要填寫上個月和本月的申報表。
3.小規(guī)模納稅人企業(yè):填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》
注:上季度申報過的,只能填寫本季度的申報表;未申報上季度的,需填寫上季度和本季度申報表;
4.一般納稅人企業(yè):填寫《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》。
(二)企業(yè)所得稅申報表:
1.查賬征收企業(yè)所得稅納稅人:填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》
注:上季度未申報的,需要填寫上季度的所得稅報告;對于上季度已經(jīng)申報的,需要填寫本季度的所得稅報表,然后繼續(xù)填寫下一季度的所得稅報表,直到第四季度的季度所得稅報表和年度所得稅報表。
2.經(jīng)批準(zhǔn)征收企業(yè)所得稅的納稅人:填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(B類)》。
3.清算所得稅申報表(所需表格):
03010 1份(清算期:當(dāng)年1月1日至當(dāng)月31日)。
例:2016年7月注銷,清算期間為2016年7月1日至2016年7月31日。
取得營業(yè)執(zhí)照后不開展經(jīng)營活動的有限責(zé)任公司、非法人企業(yè)法人、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè),申請注銷登記前無債權(quán)債務(wù)或已清算債權(quán)債務(wù)(無債權(quán)債務(wù)的企業(yè));法院裁定強制清算或者宣告破產(chǎn)的,相關(guān)企業(yè)清算組、企業(yè)管理人可以憑法院裁定終結(jié)強制清算程序或者破產(chǎn)程序,向強制清算人或者破產(chǎn)人的原登記機(jī)關(guān)申請簡易注銷登記。
注銷公司時需要做的賬務(wù)處理
一、企業(yè)注銷前,應(yīng)該先成立清算組進(jìn)入清算。
企業(yè)清算會計處理的步驟是:編制解散資產(chǎn)負(fù)債表;清算費用的核算;出售財產(chǎn)和材料的損益核算;核算收回賬面?zhèn)鶛?quán)、清償債務(wù)和損益;往年虧損的會計處理;剩余財產(chǎn)及其分配的核算;清算后編制清算損益表和資產(chǎn)負(fù)債表。
二、賬務(wù)處理
1.在終止經(jīng)營日編制資產(chǎn)負(fù)債表,與正常經(jīng)營日相同。
2.清算費用:清算組成員的各種報酬,變賣財產(chǎn)、處理債權(quán)債務(wù)過程中發(fā)生的一切費用。
(一)支付清算費用
借:清算費用
貸:銀行存款、應(yīng)收票據(jù)等相關(guān)科目。
(2)結(jié)轉(zhuǎn)清算費用
借方:清算損益
貸:清算費用
3.出售資產(chǎn)及其損益的會計處理
(1)經(jīng)過盤點,原材料處于過剩狀態(tài)時。
借:原材料
貸:清算損益
(2)攤銷各種無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和預(yù)提費用。
借方:清算損益
貸:無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、預(yù)提費用等。
(3)固定資產(chǎn)拍賣收入
借:銀行存款
借:累計折舊
貸款:固定資產(chǎn)
貸:清算損益
(4)將上述清算凈損益轉(zhuǎn)入未分配利潤賬戶。
借方:清算損益
貸:利潤分配-未分配利潤
請保留業(yè)務(wù)注銷流程及相關(guān)賬務(wù)處理。
4.收回債權(quán)、清償債務(wù)的會計處理和損益的會計處理。
(1)經(jīng)認(rèn)真檢查,應(yīng)收賬款無法收回。
借方:清算損益
貸項:應(yīng)收賬款b
(2)繳納清算年度所得稅。
借:利潤分配-未分配利潤
貸:應(yīng)交稅費-所得稅
借:應(yīng)交稅費-所得稅
貸款:銀行存款
(3)會計剩余財產(chǎn)及其分配的會計處理。清算后的剩余財產(chǎn)按照實收股本份額在所有者之間進(jìn)行分配。
借:資本公積、盈余公積、利潤分配-未分配利潤
貸款:現(xiàn)金、銀行存款
6.準(zhǔn)備清算損益表和清算資本資產(chǎn)負(fù)債表。
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