會(huì)計(jì)是不是老會(huì)計(jì)，從他記賬的全過程就能看出來！以工程會(huì)計(jì)的核算流程為例，可以借鑒。

1、基本流程：

憑證編制——憑證審核——記賬3354對(duì)賬3354其他系統(tǒng)結(jié)賬——總賬系統(tǒng)結(jié)賬

2、支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：

在預(yù)留社會(huì)保障費(fèi)用時(shí)

借：管理費(fèi)——職工保險(xiǎn)(公司支付部分)

其他應(yīng)收款——職工保險(xiǎn)(個(gè)人繳費(fèi))

內(nèi)部——XX分行(全額)

貸款：銀行存款

發(fā)工資的時(shí)候

借方：應(yīng)付工資(根據(jù)未扣除的社保費(fèi)金額)

貸：其他應(yīng)收款——職工保險(xiǎn)(個(gè)人部分)

銀行存款或現(xiàn)金(根據(jù)差額)

3、確認(rèn)收入：

開出工程款發(fā)票，公司會(huì)計(jì)會(huì)處理。

借方：應(yīng)收賬款——建設(shè)單位

預(yù)收賬款(如果之前有預(yù)收賬款)

貸：——項(xiàng)目工程結(jié)算收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅率11%)

采購工程材料時(shí)

借：工程材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：銀行存款

納稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-各種稅費(fèi)(銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng))

貸款：銀行存款

全面營改增后，建筑業(yè)增值稅稅率為11%(征收率為3%)。

4、固定資產(chǎn)：

收到采購單據(jù)——“日常處理——資產(chǎn)增加——固定資產(chǎn)卡片”——在固定資產(chǎn)系統(tǒng)生成憑證——月末計(jì)提折舊——與總賬系統(tǒng)核對(duì)——在固定資產(chǎn)系統(tǒng)結(jié)賬。

當(dāng)固定資產(chǎn)增加時(shí)，

借：固定資產(chǎn)——部門

貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

應(yīng)計(jì)折舊時(shí)

借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)用(管理部)

施工——項(xiàng)目部(用于生產(chǎn)和項(xiàng)目部管理)

貸項(xiàng)：累計(jì)折舊

5、低值易耗品-1：

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，應(yīng)作為低值易耗品核算的項(xiàng)目，先計(jì)入低值易耗品3354科目，按91攤銷法攤銷90%，計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本3354，另10%在低值易耗品報(bào)廢時(shí)核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。

在購買時(shí)，

借：低值易耗品具體名稱——

貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

收集時(shí)

借：工程建設(shè)——項(xiàng)目部——辦公用品等科目

管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷

貸款：低值易耗品具體名稱——

如有人丟失或損壞，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任，按低值易耗品余額的10%，

借：待處理財(cái)產(chǎn)損失——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸款：低值易耗品具體名稱——

在研究并決定處理方法后，

借：現(xiàn)金(或其他應(yīng)收款負(fù)責(zé)人——)

營業(yè)費(fèi)用(余額大于補(bǔ)償?shù)牟铑~)

貸款：低值易耗品具體名稱——

營業(yè)收入(大于余額的差額補(bǔ)償)

在自然報(bào)廢的情況下，按照其余額的10%,

借：工程建設(shè)(或管理費(fèi)用)

貸款：低值易耗品具體名稱——

6、庫存材料：

采購主要材料(鋼筋、鋼材、水泥)時(shí)，項(xiàng)目部將計(jì)入庫存材料賬?！甑?，項(xiàng)目部進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，編制材料收發(fā)月報(bào)，送財(cái)務(wù)部。3354成本會(huì)計(jì)會(huì)根據(jù)月末余額計(jì)算出各項(xiàng)目部主要材料的實(shí)際用量和金額，作為當(dāng)月成本。

7、臨時(shí)設(shè)施：

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，如果臨時(shí)設(shè)施應(yīng)入賬，臨時(shí)設(shè)施賬戶3354的工程總價(jià)的60%為臨時(shí)設(shè)施首次使用應(yīng)計(jì)入工程造價(jià)3354。臨時(shí)設(shè)施第二次使用時(shí)，應(yīng)將總價(jià)的40%及拆除和重建臨時(shí)設(shè)施的費(fèi)用計(jì)入工程造價(jià)。

購買臨時(shí)設(shè)施時(shí)：

借：臨時(shí)設(shè)施——特定臨時(shí)設(shè)施

貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

當(dāng)輸入項(xiàng)目部的成本時(shí)：

借：

根據(jù)人力資源部和各項(xiàng)目部每月月底上報(bào)的考勤記錄，按部門分別統(tǒng)計(jì)當(dāng)月經(jīng)理和點(diǎn)工的總考勤天數(shù)。根據(jù)規(guī)定的日工資率，按部門和人員核算當(dāng)月應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的工資和福利費(fèi)，并制作相關(guān)會(huì)計(jì)憑證。即：

借：管理費(fèi)——工資(或福利費(fèi))

施工——項(xiàng)目人員工資、計(jì)時(shí)工資及福利費(fèi)

貸款：應(yīng)付——管理人員及點(diǎn)工工資。

應(yīng)付福利費(fèi)

8、計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷：

根據(jù)運(yùn)營部每月末上報(bào)的產(chǎn)值確認(rèn)單，按照各項(xiàng)應(yīng)交稅金的比例，逐項(xiàng)計(jì)算應(yīng)交稅金及其他應(yīng)付款，即：

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加(各項(xiàng)目部)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)(各種稅費(fèi))

其他應(yīng)付款(各種費(fèi)用)

9、計(jì)提工資、福利費(fèi)：

月底前，成本核算將各項(xiàng)目部成本單據(jù)中包含的項(xiàng)目納入相關(guān)項(xiàng)目成本——?？傎~會(huì)計(jì)會(huì)根據(jù)項(xiàng)目部門將當(dāng)月的所有成本金額結(jié)轉(zhuǎn)到工程結(jié)算成本賬戶的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目。即：

借：工程結(jié)算費(fèi)用——，各項(xiàng)目部

貸款：項(xiàng)目建設(shè)——項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)

10、計(jì)提流轉(zhuǎn)稅金：

根據(jù)當(dāng)月所有損益科目的發(fā)生情況結(jié)轉(zhuǎn)損益。自動(dòng)生成的憑證是，

借：本年利潤

每個(gè)明細(xì)賬戶的貸方金額

貸方：各明細(xì)科目借方發(fā)生額。

當(dāng)年利潤

11、成本結(jié)轉(zhuǎn)：

出納和成本制作的憑證由總賬會(huì)計(jì)審核，總賬會(huì)計(jì)制作的憑證由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核。

注：月末結(jié)賬日核對(duì)現(xiàn)金和銀行存款實(shí)賬，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表和銀行余額調(diào)節(jié)表。如有不符，及時(shí)查明原因，進(jìn)行處理。