以“預(yù)收賬款”形式銷售商品，在產(chǎn)品(商品)發(fā)出時(shí)，沒有按時(shí)記錄銷售收入，長期虧損，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅。

在實(shí)際操作中，正確的做法是借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)，根據(jù)實(shí)現(xiàn)的收入，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。如果涉及到增值稅銷項(xiàng)稅，要做相應(yīng)處理。如果預(yù)收賬款很少，預(yù)收賬款也可以直接記入“應(yīng)收賬款”科目。

原材料轉(zhuǎn)移和磨帳(企業(yè)之間，應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款通過協(xié)議而不是產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)中的貨幣資金流動(dòng)相互抵銷)不記入“其他業(yè)務(wù)收入”，或直接磨帳“應(yīng)付賬款”，不計(jì)入“銷項(xiàng)稅額”。

其他價(jià)格收入不記銷售收入，不含銷項(xiàng)稅額。比如違約金的收取和接受，大部分企業(yè)在收到違約金后，會(huì)增加銀行存款來沖抵財(cái)務(wù)費(fèi)用。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》詳細(xì)說明了價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)容。所有價(jià)外費(fèi)用，無論納稅人的會(huì)計(jì)制度如何計(jì)算，都應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。

銷售回扣。銷售返利是廠家為了占領(lǐng)市場，對低于市場價(jià)經(jīng)營本廠產(chǎn)品的商家的利益補(bǔ)償。

有兩種主要形式：

一是商家銷售一定數(shù)量的廠商產(chǎn)品并按時(shí)支付貨款，廠商按一定比例返還現(xiàn)金。

二是返還實(shí)物、產(chǎn)品或配件。商家收到這些現(xiàn)金和實(shí)物后，不會(huì)將現(xiàn)金入賬或作為價(jià)外收入，更不會(huì)“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”，從而形成賬外業(yè)務(wù)。

銷售不記為收入。原材料、產(chǎn)成品等的長期投資。企業(yè)贈(zèng)送或展示產(chǎn)品(商品)樣品不作為銷售收入，不記銷項(xiàng)稅。

公司資產(chǎn)和股東資產(chǎn)混淆了。在實(shí)踐中，股東資產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)存在很多混淆，比如股東個(gè)人賬戶作為公司收支，公司賬戶和股東賬戶相互交易。當(dāng)hotchpot發(fā)生時(shí)，公司財(cái)產(chǎn)可能被股東隱匿或轉(zhuǎn)移或私吞。

流動(dòng)資產(chǎn)損失。直接計(jì)入營業(yè)外支出，因管理不善造成的丟失、被盜、發(fā)霉的資產(chǎn)損失，涉及增值稅的部分不作為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，只需填寫企業(yè)所得稅《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》年度納稅申報(bào)表，無需報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?

存貨過多的固定資產(chǎn)不作為損益處理。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》(財(cái)會(huì)[2000]25號(hào))規(guī)定，超過存貨的固定資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。