每個月的月底和月初是會計最忙也是最重要的時候，一個月的工作成果要在這幾天匯總，報表要在這幾天做，報稅要在這幾天做。越忙越容易出錯。所以會計要對每月的工作進行分類，分清輕重緩急，不要盲目工作。

以增值稅一般納稅人為例，列舉月核算應(yīng)注意的要點：

一、增值稅金額的計算

(1)積極核對銷售業(yè)務(wù)，盡快填制費用發(fā)票，確定當月銷項稅額。

銷售是企業(yè)日常工作的重點，是企業(yè)管理的核心。銷售發(fā)票是財務(wù)記賬確定業(yè)務(wù)發(fā)生的法律憑證。所以企業(yè)要盡快給對方開具發(fā)票，確定當月的銷售情況。

從簽訂合同到公司發(fā)貨、對方驗收確認、填寫發(fā)票有一段時間。在此期間，由于客戶的大小、業(yè)務(wù)往來的頻繁程度、各公司的受理程序不同而存在差異。有時銷售公司甚至無法自主確定開票時間，只能根據(jù)客戶需求開具發(fā)票，這與稅法規(guī)定的開票要求不符。

作為企業(yè)的財務(wù)人員，尤其是負責稅務(wù)的人員，必須對企業(yè)的日常銷售業(yè)務(wù)相當清楚，熟悉大客戶的開票要求，能夠在不耽誤公司正常工作的情況下滿足客戶要求。為了協(xié)調(diào)好雙方的工作，會計人員應(yīng)在每月20日前后開始核實當月已開票的稅額，盡快完成應(yīng)開票的業(yè)務(wù)。通常情況下，企業(yè)會在每月月底前三天停止填寫發(fā)票。所以，如果企業(yè)需要對方開具發(fā)票，就要盡早聯(lián)系，不要等到月底才和對方協(xié)商。

(2)認真核對當月進項發(fā)票，確保發(fā)票及時認證，確定當月進項稅額。

通常情況下，貨物會先于發(fā)票到達企業(yè)。企業(yè)在收貨的同時也要確認發(fā)票的開具。在規(guī)定時間內(nèi)未收到發(fā)票時，應(yīng)聯(lián)系對方索要發(fā)票。

進項發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證認可后，方可抵扣稅額。目前專用發(fā)票的認證一般是通過網(wǎng)上遠程認證系統(tǒng)進行自認證，非單位自認證的要去稅務(wù)機關(guān)或中介機構(gòu)進行認證。所以企業(yè)會計要及時認證，確定當月進項稅額。

當企業(yè)有大量的月進項發(fā)票時，通常不會對一個月內(nèi)的所有發(fā)票進行認證，而是選擇性地對部分發(fā)票進行認證。發(fā)票認證需要考慮三個主要因素：

第一，當月納稅額。在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的稅負范圍內(nèi)計算當月稅款；

第二，考慮會計存貨和成本處理。有些商品是當月購銷，這些發(fā)票要當月認證，否則賬面庫存為負；生產(chǎn)企業(yè)的成本計算需要原材料，如果當月用于生產(chǎn)的材料發(fā)票沒有經(jīng)過認證，產(chǎn)品成本就會降低。

第三，發(fā)票是否即將到期。根據(jù)稅法要求，發(fā)票應(yīng)自填開之日起180日內(nèi)認證(不同類型發(fā)票的有效期略有不同，詳見上一節(jié)“進項稅抵扣時限的規(guī)定”)。因為大部分企業(yè)，尤其是商業(yè)零售企業(yè)，不開具銷售發(fā)票，導致進項發(fā)票過剩，遲遲不能發(fā)證。因此，企業(yè)在開具發(fā)票時應(yīng)認真核對當月的進項發(fā)票，對即將到期的發(fā)票先進行開具。

(3)控制銷項發(fā)票稅額，控制進項發(fā)票稅額，做好稅款計算和繳納工作。

增值稅一般納稅人繳納的主要稅種是增值稅

為了控制企業(yè)增值稅的繳納，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應(yīng)的稅負，即全年應(yīng)繳納的增值稅金額(計算方法見前面的介紹)。防止企業(yè)通過違規(guī)操作少繳增值稅。企業(yè)通常將繳納增值稅的金額控制在稅負標準線附近，有時略低于稅負標準。各地稅負標準不同，執(zhí)行上也有差異。企業(yè)要因地制宜，認真執(zhí)行。

稅務(wù)機關(guān)的稅負標準是指企業(yè)全年完成的納稅要求，企業(yè)個別月份的納稅額低于或高于稅負標準是正常的。而個別企業(yè)領(lǐng)導在處理時往往會“較真”，通過各種渠道將每月增值稅繳納額控制在稅負標準線以內(nèi)，這是不必要的。

第二，提供地方稅

根據(jù)稅法要求，企業(yè)在計算繳納增值稅的同時，還應(yīng)計提和繳納部分地方稅收，主要包括城市維護建設(shè)稅和教育費附加，大部分地區(qū)已經(jīng)開始計提和繳納地方教育費附加。企業(yè)月末應(yīng)計，月初申報繳納，取得完稅憑證的抵扣應(yīng)計金額。

這些預(yù)提的稅金屬于企業(yè)費用，所以企業(yè)在估算當月利潤時也要考慮這些數(shù)據(jù)。

三.其他稅費的計算和繳納

在正常月份，企業(yè)只需要考慮計算增值稅和應(yīng)計地稅，但在個別月份，如季度和年末，要計算繳納所得稅；繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求，每季度或每半年進行一次。

(1)所得稅

一般按季度預(yù)繳所得稅，年終匯算清繳(詳見前面內(nèi)容)。會計季度終了時，應(yīng)充分考慮季度內(nèi)各月的經(jīng)營情況，在做賬前預(yù)估本季度應(yīng)納所得稅額，不足之處及時調(diào)整。

所得稅的征收和計算方法有很多種，會計人員要根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方法來處理企業(yè)收入與費用憑證的比例問題。所得稅也應(yīng)在季度末預(yù)提，待次月納稅申報取得完稅證明后再沖減預(yù)提金額。

(二)按季度或半年度納稅處理。

有些稅通常不是按月計算的。比如印花稅中的買賣合同，一般都是按季繳納。房產(chǎn)稅和土地使用稅一般分半年繳納，具體繳納月份由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定。會計人員進入企業(yè)后，首先要確定企業(yè)的主要稅種和具體申報時間，在申報月份按時申報，足額繳納稅款。

(3)特別稅應(yīng)單獨處理。

有些稅，如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅等，一般平時不會遇到，不用特別注意，只要在實際發(fā)生時確定繳納和申報方式并嚴肅處理即可。

四.會計資料的準備

(1)現(xiàn)金和銀行存款的詳細檢查

錢是企業(yè)最有問題的資產(chǎn)，企業(yè)每個月都要仔細核對每筆款項的進出記錄。月底打出銀行對賬單并與企業(yè)銀行明細賬認真核對往來款項，及時處理不符之處，確保銀行賬目清晰。

在工作實踐中，大部分企業(yè)的銀行賬戶存在出入，無法與實際業(yè)務(wù)相符。有時由于處理不當，月末銀行賬面余額為負。所以每月結(jié)賬前一定要檢查銀行，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。

收集當月所有的費用單據(jù)和項目，確保賬上有足夠的現(xiàn)金支付，防止賬上出現(xiàn)負現(xiàn)金余額。

商業(yè)交易檢查

仔細檢查本月記錄的輸入和輸出發(fā)票，以確定每張發(fā)票的結(jié)算方式，即

根據(jù)當月銷售情況，及時匯總庫存出入庫單據(jù)，計算產(chǎn)品成本或銷售成本，預(yù)估當月利潤。

動詞（verb的縮寫）憑單的準備

同一個企業(yè)的日常業(yè)務(wù)內(nèi)容是相對固定的，所以憑證編制的內(nèi)容變化不大，會計人員只需要按照固定的模式逐一編制憑證即可。一般來說，有以下幾類業(yè)務(wù)憑證：

(1)完稅憑證

每個月初，企業(yè)申報成功后，可以去銀行打印完稅證明。如果不能在銀行打印完稅證明，應(yīng)該去稅務(wù)機關(guān)打印。取得憑證后及時入賬，沖減上月預(yù)提的稅款或直接計入當月費用(如印花稅等不需要提前預(yù)提的稅款在取得時直接計入費用)。

(二)商業(yè)發(fā)票的處理

當月填開并取得的發(fā)票進行分類入賬，根據(jù)發(fā)票的性質(zhì)按存貨、現(xiàn)金、銀行存款、往來款項、應(yīng)交稅費、費用進行賬務(wù)處理。所有專用發(fā)票入賬后，檢查進項稅和銷項稅明細賬的總金額是否與防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計的金額和當月網(wǎng)上認證返回的認證金額一致，再計算當月已繳稅款。

(三)費用發(fā)票的處理

做好內(nèi)部文件報銷制度，明確報銷時間，及時收集公司員工手中的費用單據(jù)，分類入賬。仔細檢查費用單據(jù)是否合法。沒有合法憑據(jù)的費用，稅務(wù)機關(guān)無法認定。平時也要做好費用入賬金額的控制。對于招待費、廣告費等有扣除限額的費用，應(yīng)及時核對發(fā)生額，減少超過扣除標準的費用入賬金額。

(4)成本計算和會計處理

對于生產(chǎn)性企業(yè)，要制定內(nèi)部文件傳遞規(guī)定，及時有效地將所有與生產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部文件傳遞到財務(wù)手中，進行成本核算，保證成本計算的準確性。及時準備制造費用的收付憑證；生產(chǎn)成本歸集和分配憑證；產(chǎn)品入庫憑證和銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。

(5)做好核算和攤銷工作。

做好每月計提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、水電費計提、工資計提、以工資為基礎(chǔ)的福利費、教育費、工會經(jīng)費計提等。以免省略或提及太多；對于需要攤銷的費用，如開辦費、材料成本差異等月度攤銷費用，及時制作攤銷分配憑證。

(6)匯總損益科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。

所有憑證入帳后，應(yīng)認真匯總當月?lián)p益科目的金額，歸入“本年利潤”科目，并檢查當月利潤的實現(xiàn)情況。

不及物動詞納稅申報

前面做的工作基本都是為了納稅申報，因為只有企業(yè)進行了納稅申報，稅務(wù)機關(guān)才能對企業(yè)征稅，而傳統(tǒng)的會計報表只是記錄企業(yè)經(jīng)營狀況的報表，并不是稅務(wù)機關(guān)征稅的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報稅種的不同，填寫并申報相應(yīng)的納稅申報表。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營性質(zhì)確定稅種，并按照當?shù)囟悇?wù)機關(guān)要求的申報方式按時申報。申報納稅成功后，應(yīng)及時打印完稅憑證。拿到完稅憑證后，一個月的會計工作就結(jié)束了。