單位在2019年2月份申報期已下載了員工通過個稅APP、WEB端填報的專項(xiàng)附加扣除信息，3月份還需要重新下載嗎？

答：需要重新下載.如果員工新填寫專項(xiàng)附加扣除信息或者修改之前填寫的專項(xiàng)附加扣除信息，扣繳義務(wù)人需要根據(jù)員工最新填寫的信息計算扣繳個人所得稅。為保障員工能夠及時、準(zhǔn)確享受專項(xiàng)附加扣除，扣繳義務(wù)人在每個月計算個人所得稅時，需要通過扣繳客戶端軟件下載更新專項(xiàng)附加扣除信息。

2

上個月已經(jīng)下載了專項(xiàng)附加扣除信息并生成了可扣除額，計算2019年3月工資薪金所得個人所得稅時，是否還需要點(diǎn)擊“預(yù)填專項(xiàng)附加扣除”？

答：需要,這非常重要。預(yù)扣代理每次發(fā)放工資計算個人所得稅時，均需要點(diǎn)擊“預(yù)填專項(xiàng)附加扣除”生成可扣除金額。這里有兩點(diǎn)需要注意：

第一，如果在發(fā)放工資計算個人所得稅時沒有點(diǎn)擊“預(yù)填專項(xiàng)附加扣除”，本月不會生成專項(xiàng)附加扣除的可抵扣金額。也就是說，如果當(dāng)月累計專項(xiàng)附加扣除為0，納稅人將無法享受專項(xiàng)附加扣除。如果之前有過類似的情況，不用擔(dān)心。點(diǎn)擊本月后，會生成上期可享受的累計抵扣金額，納稅人上期未享受的抵扣金額可在本月抵扣。

第二，如果已經(jīng)發(fā)放工資，并且已經(jīng)扣繳了3月份的個人所得稅，請不要在進(jìn)行扣繳申報前再次點(diǎn)擊“預(yù)填專項(xiàng)附加扣除”，以免再次點(diǎn)擊時申報的稅款與實(shí)際扣繳的稅款不一致。

三

現(xiàn)在預(yù)扣預(yù)繳時使用的累計預(yù)扣法如何計算個稅？會不會造成稅負(fù)逐漸增加？

答：扣繳義務(wù)人采用累計預(yù)扣法計算扣繳稅款時，應(yīng)當(dāng)從納稅人本年度截至當(dāng)月的累計收入中，扣除累計免稅收入、累計費(fèi)用、累計專項(xiàng)附加扣除、累計專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，計算累計應(yīng)納稅所得額，適用年度稅率表計算累計扣繳稅款。最后，從累計減稅額和累計預(yù)扣稅金額中減去累計預(yù)扣稅金額，以計算本期的預(yù)扣稅金額。具體計算公式如下：本期應(yīng)扣繳稅款=(累計應(yīng)扣繳稅款收入扣繳率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計扣繳稅款。

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計費(fèi)用扣除額-累計專項(xiàng)附加扣除額-累計依法確定的其他扣除額。

累計預(yù)扣法的優(yōu)勢在于，對于僅在一個納稅年度內(nèi),一處,取得工資薪金的所得納稅人來說，預(yù)扣預(yù)繳的稅款在大多數(shù)情況下將正好等于每年應(yīng)納稅額，因此納稅人無需單獨(dú)申請年度匯款申報，這可以大大減輕納稅人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

需要注意的是，采用累計預(yù)扣法，對于部分納稅人來說，在收入逐月累計增加后，適用稅率可能會相應(yīng)提高，納稅人在一年的前幾個月感覺少交了稅，之后稅額逐漸增加。但全年來看，這種方法計算出的每月應(yīng)納稅額的全年合計數(shù)，與按年度整體計算出的應(yīng)納稅額是一致的并不影響納稅人應(yīng)享受的減稅紅利，更不增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，反而讓納稅人享受到了一定的“遞延稅”紅利。

四

員工1月份入職，3月份第一次發(fā)工資，4月份征期申報1-3月份工資薪金所得稅款時，應(yīng)該扣除幾個5000元？

答：根據(jù)《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》第六條規(guī)定，因此，雖然該員工總共只領(lǐng)取了一份工資，但在計算個人所得稅時，應(yīng)按照其受雇的月數(shù)(即三個月)扣除費(fèi)用，即3月份計稅時可扣除15000元。

累計減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算

稅率變化

五

從2019年4月1日開始，制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅率降至13%；交通運(yùn)輸和建筑等行業(yè)10%增值稅率降至9%。

4月1日之前簽的合同，該用什么稅率呢？4月1日之前發(fā)貨，但4月1日之后收款，又該用什么稅率？

如果是直接支付方式銷售貨物，只要你在4月1日之前收到銷售貨款或者取得銷售貨款證明，就是老稅率。

如果是4月1日以后收到的銷售款或者銷售款憑證，就是新稅率。

如果是賒銷分期付款的銷售方式呢？

然后看合同，4月1日前收錢，老稅率；4月1日以后征收是新稅率。