2019年1月1日至2021年12月31日，小規(guī)模納稅人從事增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售，月銷(xiāo)售額合計(jì)不超過(guò)10萬(wàn)元(以一個(gè)季度為一個(gè)納稅期，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元)，免征增值稅。

用小編的案例來(lái)演示增值稅納稅人申報(bào)表，幫助納稅人更清晰地填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表，打通享受減稅政策的最后一步。

目錄

案例1：不僅銷(xiāo)售商品，還提供應(yīng)稅服務(wù)。

所有增值稅普通發(fā)票均在案例2：.開(kāi)具

所有增值稅專用發(fā)票均在案例3：.開(kāi)具

案例4：既有增值稅普通發(fā)票，也有增值稅專用發(fā)票。

案例5：每季度報(bào)告房地產(chǎn)銷(xiāo)售，總銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元。

根據(jù)案例6：,季度申報(bào)扣除本期房地產(chǎn)銷(xiāo)售額后，不超過(guò)30萬(wàn)元。

案例7：季報(bào)，扣除當(dāng)期房產(chǎn)銷(xiāo)售額后，不超過(guò)30萬(wàn)元；既有增值稅專用發(fā)票，也有增值稅普通發(fā)票。

案例1：既有銷(xiāo)售貨物，又有提供應(yīng)稅服務(wù)

a公司是小規(guī)模納稅人，按季度申報(bào)。2019年一季度服裝不含稅銷(xiāo)售收入2萬(wàn)元，出租不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售收入28萬(wàn)元，均開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。本季度沒(méi)有發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度總銷(xiāo)售額為28.2=30萬(wàn)元，沒(méi)有超過(guò)30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，本季度小規(guī)模納稅人可以享受免稅政策。

申報(bào)表填報(bào)：

1、“貨物和勞務(wù)”第9欄、第10欄填寫(xiě)2萬(wàn)，第17欄、第18欄填寫(xiě)0.06萬(wàn)(=2萬(wàn) 3%)

2、“服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”欄9、10、28萬(wàn)、17、18、1.4萬(wàn)(=28萬(wàn) 5%)。

案例2：全部開(kāi)具增值稅普通發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)。出租房產(chǎn)一季度實(shí)現(xiàn)不含稅銷(xiāo)售收入28萬(wàn)元，全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。本季度沒(méi)有發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷(xiāo)售總額為28萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)。除此之外，增值稅普通發(fā)票全額開(kāi)具，小規(guī)模納稅人可以享受本季度免稅政策。

申報(bào)表填報(bào)：

在主表“勞務(wù)、房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)”第9、10欄填寫(xiě)普通發(fā)票銷(xiāo)售收入28萬(wàn)元。同時(shí)在主表“服務(wù)業(yè)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)”第17、18欄填寫(xiě)相應(yīng)的免稅額14000元(=2800005%)。

案例3：全部開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)。一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得免稅銷(xiāo)售額共計(jì)28萬(wàn)元，全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。本季度沒(méi)有發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度總銷(xiāo)售額為28萬(wàn)元，雖然沒(méi)有超過(guò)30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，但是專用發(fā)票不能享受免稅，增值稅要按規(guī)定全額繳納。

申報(bào)表填報(bào)：

1.在主表“服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”第4、5欄填寫(xiě)28萬(wàn)元。

2.在主表“服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”的第15欄和第20欄填寫(xiě)14，000元(=280，000 5%)

案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)。一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得免稅銷(xiāo)售額28萬(wàn)元，其中開(kāi)具增值稅專用發(fā)票5萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票23萬(wàn)元。本季度沒(méi)有發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷(xiāo)售總額為28萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)。本季度小規(guī)模納稅人可以享受免稅政策，但自開(kāi)專用發(fā)票要照章繳納增值稅。

申報(bào)表填報(bào)：

1.開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，填寫(xiě)主表“服務(wù)業(yè)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)”第4、5欄50000元，第15、20欄2500元(=500005%)。

2.開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，在主表“勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)”第9欄和第10欄填寫(xiě)23萬(wàn)元；第17、18欄填寫(xiě)11500元(=2300005%)。

案例5：按季申報(bào)，發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售，全部銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元的

a公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)。2019年一季度銷(xiāo)售銷(xiāo)售收入10萬(wàn)元不含稅的自建不動(dòng)產(chǎn)，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，出租銷(xiāo)售收入20萬(wàn)元不含稅的不動(dòng)產(chǎn)，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

案例分析

納稅人第一季度總銷(xiāo)售額為30萬(wàn)元，未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)。所以這個(gè)納稅人可以享受本季度小規(guī)模免稅政策。

申報(bào)表填報(bào)

普通發(fā)票直接開(kāi)具的30萬(wàn)元銷(xiāo)售收入列示在主表“勞務(wù)、房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)”第9、10欄。同時(shí)在主表“服務(wù)業(yè)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)”第17、18欄填寫(xiě)相應(yīng)的免稅額150萬(wàn)元(=30 5%)。

案例6：按季申報(bào)，扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)30萬(wàn)元的

a公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)。2019年一季度銷(xiāo)售銷(xiāo)售收入30萬(wàn)元不含稅的自建房地產(chǎn)，開(kāi)具增值稅發(fā)票，出租銷(xiāo)售收入20萬(wàn)元不含稅的房地產(chǎn)，開(kāi)具增值稅發(fā)票。

案例分析

納稅人第一季度銷(xiāo)售總額為50萬(wàn)元，扣除房地產(chǎn)銷(xiāo)售后的銷(xiāo)售額為20萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)。所以這個(gè)納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但是銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的收入要照章納稅。

申報(bào)表填報(bào)

1.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)在“服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”第4欄和第6欄列示，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收入30萬(wàn)元。第15、20列為本期應(yīng)納稅額15000元(=30 5%)，本期應(yīng)(退)稅額15000元。

2.出租不動(dòng)產(chǎn)收入免稅20萬(wàn)元，列在主表“服務(wù)業(yè)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”第9欄和第10欄。同時(shí)在主表第17欄和第18欄填寫(xiě)相應(yīng)的免稅金額100萬(wàn)元(=205%)。

案例7：按季申報(bào)，扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)30萬(wàn)元的；既有增值稅專用發(fā)票，又有增值稅普通發(fā)票

a公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)。2019年一季度銷(xiāo)售自建房地產(chǎn)取得不含稅銷(xiāo)售收入20萬(wàn)元，其中開(kāi)具增值稅專用發(fā)票8萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票12萬(wàn)元。出租房地產(chǎn)取得不含稅銷(xiāo)售收入20萬(wàn)元，其中開(kāi)具增值稅專用發(fā)票5萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票15萬(wàn)元。

案例分析

納稅人第一季度銷(xiāo)售總額為40萬(wàn)元，扣除房地產(chǎn)銷(xiāo)售后的銷(xiāo)售額為20萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)。所以這個(gè)納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但是自開(kāi)專用發(fā)票的部分要照章繳納增值稅，房產(chǎn)銷(xiāo)售收入也要照章納稅。

申報(bào)表填報(bào)

1.將銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收入和出租不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票收入之和250，000元(=205，000元)填入主表“勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”第四欄；

2.增值稅專用發(fā)票收入13萬(wàn)元(=8.5萬(wàn)元)列在第5欄；

3.第6欄填寫(xiě)12萬(wàn)元的房地產(chǎn)銷(xiāo)售增值稅普通發(fā)票；

4.出租不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的銷(xiāo)售額15萬(wàn)元可以免稅，應(yīng)在第9欄和第10欄中列明，第17欄和第18欄應(yīng)填寫(xiě)相應(yīng)的免稅金額0.75元(=155%)；

5.在第15欄和第20欄中列出當(dāng)前應(yīng)納稅額125，000元(=25 5%)。由于開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)已預(yù)繳稅額0.4萬(wàn)元(8 5%)，故本次應(yīng)(退)稅額為0.85萬(wàn)元(=1.25-0.4)。