教育費(fèi)附加計稅依據(jù)是否包含滯納金和罰款？根據(jù)有關(guān)規(guī)定：“教育費(fèi)附加以各單位和個人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅金額為基數(shù)，不含滯納金和罰款?！北娝苤?，營改增后，教育費(fèi)附加是按照單位和個人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅的3%征收的。那么，除了上述規(guī)定，關(guān)于教育附加費(fèi)還有哪些相關(guān)規(guī)定呢？讓我們來看看邊肖吧！

1.教育費(fèi)附加計稅依據(jù)是否包含滯納金和罰款？

答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改〈征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定〉的決定》第三條“教育費(fèi)附加以各單位和個人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為基數(shù)，不含滯納金和罰款?！?

2.國家重大水利工程建設(shè)基金是否需要繳納教育費(fèi)

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征國家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的通知》(財稅〔2010〕44號)的規(guī)定：

“經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，為支持國家重大水利工程建設(shè)，國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加?！?

3.當(dāng)期免抵的增值稅稅額是否應(yīng)作為教育費(fèi)附加的計征依據(jù)？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》(財稅[2005]25號)第一條：

將當(dāng)期經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審定的增值稅納入教育費(fèi)附加征收范圍，按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收教育費(fèi)附加。

4.實(shí)行先征后返等辦法的，隨“二稅”附征的教育費(fèi)附加能否退還？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅營業(yè)稅消費(fèi)稅實(shí)行先征后返等辦法有關(guān)城建稅和教育費(fèi)附加政策的通知》(財稅[2005]72號):

營改增后，增值稅、消費(fèi)稅先退后補(bǔ)、先征后返、即征即退的，除另有規(guī)定外，不退(退)附“二稅”的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

5.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅、增值稅是否需要一并繳納教育費(fèi)附加？

根據(jù)《財政部關(guān)于征收教育費(fèi)附加幾個具體問題的通知》(財稅字〔1986〕120號)第二條：

“海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅和增值稅，不征收教育費(fèi)附加?！?

6.享受免征教育費(fèi)附加優(yōu)惠，月或季度銷售限額標(biāo)準(zhǔn)為多少？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》的第一條規(guī)定：

“免征教育費(fèi)附加、地方教育附加和水利建設(shè)基金的范圍，由目前月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳費(fèi)義務(wù)人，擴(kuò)大到月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳費(fèi)義務(wù)人?！?

7.已享受教育費(fèi)附加優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人，可否再享受稅額減免優(yōu)惠？

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根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第三條、第四條規(guī)定：

省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以對增值稅小規(guī)模納稅人在稅額的50%以內(nèi)減免教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅收。

依法享受過教育費(fèi)附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的增值稅小規(guī)模納稅人，可疊加享受上述優(yōu)惠政策。

8.享受增值稅期末留抵退稅政策，教育費(fèi)附加計稅依據(jù)是否包含退還的增值稅稅額？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》(財稅〔2018〕80號)的規(guī)定：

“對增值稅期末實(shí)行先征后返的納稅人，允許其將已退還的增值稅金額從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加的計稅依據(jù)中扣除?！?

9.異地預(yù)繳增值稅涉及的教育費(fèi)附加如何繳納？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問題的通知》(財稅〔2016〕74號)的規(guī)定：

“納稅人跨地區(qū)提供建筑勞務(wù)、銷售和租賃不動產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在建筑勞務(wù)發(fā)生地和不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，以預(yù)繳的增值稅稅額為計稅依據(jù)，按照預(yù)繳的增值稅所在地城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率就地計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加?！?

10.一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，何時可以享受教育費(fèi)附加減征優(yōu)惠？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第5號)第二條：

“繳納教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等稅款的增值稅一般納稅人按規(guī)定登記為小規(guī)模納稅人的，從其成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減稅優(yōu)惠?！?