真金白銀的退稅政策自然引起了企業(yè)熱切關(guān)注,那留抵退稅到底退的是什么,退給誰,怎么退呢?
什么是留底退稅
眾所周知,增值稅實行的是鏈式抵扣機制,也就是增值稅應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。.
理論上,銷項稅通常大于進項稅。但是由于一些特殊的原因,比如存貨集中采購,不是全部銷售,投資期內(nèi)沒有收益等。在一定時期內(nèi)進項稅會大于銷項稅,所以未抵扣的進項稅就形成了留項稅。之前留抵的稅款只能結(jié)轉(zhuǎn)下期再抵扣,導(dǎo)致企業(yè)資金被占用。
現(xiàn)在,留抵退稅就是要把增值稅期末未抵扣完的留抵稅額退還給企業(yè)。
留底退稅有什么變化
1、按月全額退還增量留抵稅額的范圍擴大
以前要申請增量退稅,要么企業(yè)屬于先進制造業(yè),要么符合2019年4月起連續(xù)6個月(季度納稅的,連續(xù)兩個季度)增量免稅額大于零,第6個月增量免稅額不低于50萬元的要求。
現(xiàn)在,只要是小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè),都可以直接按月全額退還增值稅增量留抵稅額。.
2、一次性退還存量留抵稅額
今年不僅要退增量免稅額,還要退以前年度的進項增值稅余額,也就是幾年內(nèi)沒有被銷項抵扣的進項增值稅都可以退。
什么是增量、存量
舉個例子:
1.某微型企業(yè)2019年3月31日最終免稅額為50萬,2022年3月31日最終免稅額為70萬。
如果是增量退稅,20萬(70-50)是增量退稅的基數(shù)。
根據(jù)股票津貼和退稅,股票基數(shù)為50萬。
2.某微型企業(yè)2019年3月31日末免稅額50萬,2022年3月31日末退稅40萬,所以沒有增量免稅額,也沒有退稅。
但是如果留著股票退稅,股票基數(shù)是40萬,可以一次性退回。
退稅申請
一、需同時滿足以下條件:
1.納稅信用等級為A級或B級;
2.申請退稅前36個月沒有騙取退稅、騙取出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票的情況;
3.申請退稅前36個月內(nèi)沒有因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次以上;
4.自2019年4月1日起,未享受先征后退、先征后退(退款)政策。
二、申請退稅時間
1.符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)企業(yè)可在自2022年4月納稅申報期起.申請退還增量免稅額
2.申請退還股票免稅額的時間:
微型企業(yè)
自2022年4月納稅申報期起
小型企業(yè)
自2022年5月納稅申報期起
制造業(yè)中的中型企業(yè)。
自2022年7月納稅申報期起
制造業(yè)的大型企業(yè)等。
自2022年10月納稅申報期起
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