風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1:“研發(fā)；“活動”沒有明確定義。

親密稅務(wù)提示：研發(fā)。d活動是指企業(yè)為了獲取新的科技知識，創(chuàng)造性地應(yīng)用新的科技知識，或?qū)嵸|(zhì)性地改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))和工藝而持續(xù)進(jìn)行的有明確目標(biāo)的系統(tǒng)活動，應(yīng)具有先進(jìn)性和創(chuàng)新性。由于研發(fā)部門缺乏合規(guī)管理；d項(xiàng)目，有些企業(yè)只追求形式上的要求，不注重研發(fā)的實(shí)質(zhì)控制；d活動，導(dǎo)致了一些研發(fā)活動。稅務(wù)檢查中被拒絕的項(xiàng)目。此外，如果企業(yè)真的不能準(zhǔn)確把握它是否是一個“R & ampd活動”，這可以咨詢科技部門。

鏈接——根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅[2015]119號)的規(guī)定，稅前扣除政策不適用于以下活動：1 .企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)升級。2.科研成果的直接應(yīng)用，如直接使用公開的新工藝、新材料、新裝置、新產(chǎn)品、新服務(wù)或新知識等。3.商業(yè)化后企業(yè)為客戶提供的技術(shù)支持活動。4.對現(xiàn)有產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程的重復(fù)或簡單更改。5.市場研究、效率研究或管理研究。6.作為工業(yè)(服務(wù))過程或常規(guī)的一部分的質(zhì)量控制、測試和分析、維護(hù)7。社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)科的研究。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)2:研發(fā)的適用行業(yè)。費(fèi)用未知。

稅收提示：不是所有的行業(yè)都有R & amp費(fèi)用加扣除政策。重點(diǎn)關(guān)注六大行業(yè)負(fù)面清單。

鏈接——根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅[2015]119號)的規(guī)定，以下行業(yè)不適用稅前扣除政策：1 .煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售。4.房地產(chǎn)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)。6.娛樂圈。7.中華人民共和國財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。以上行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》為準(zhǔn)，并相應(yīng)更新。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)三：R & amp；amp；的征收口徑存在差異；d費(fèi)用。

稅收提示：有許多方法可以收集R & ampd費(fèi)用，包括會計(jì)核算口徑、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和稅前扣除規(guī)定。不同的方式之間有很多不同。會計(jì)口徑的核算由企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況自行判斷，除研發(fā)支出外沒有過多限制；活動。高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)主要是判斷研發(fā)成果是否符合標(biāo)準(zhǔn)；d企業(yè)的投資強(qiáng)度和科技實(shí)力達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。但是，R & amp；amp；的允許扣除范圍。費(fèi)用是以積極的方式列出的。未列出的項(xiàng)目，不能享受附加扣除。所以會計(jì)和高新技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)一般大于加計(jì)扣除的范圍，R & amp費(fèi)用應(yīng)該比研發(fā)費(fèi)用少。d根據(jù)其他標(biāo)準(zhǔn)收取的費(fèi)用。如果企業(yè)不能準(zhǔn)確把握R & ampd費(fèi)用，可以咨詢稅務(wù)部門。

鏈接——根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅[2015]119號)規(guī)定，允許添加已扣除的R & ampd費(fèi)用：1。人員勞務(wù)費(fèi)。2.直接投入成本。3.折舊費(fèi)用。4.無形資產(chǎn)攤銷。5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)范制定費(fèi)、新藥開發(fā)臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。6.其他相關(guān)費(fèi)用。7.中華人民共和國財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)4:不合理的R & amp費(fèi)用

稅務(wù)提示：對于那些同時從事研發(fā)和銷售的人。d和非R & ampd活動，研發(fā)中使用的儀器設(shè)備的相關(guān)費(fèi)用；d和非R & ampd活動及其形成的無形資產(chǎn)應(yīng)在R & ampd按實(shí)際工作時間比例等合理方法計(jì)算的費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用，未分配的費(fèi)用不得扣除。

鏈接——根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2017年第40號)的規(guī)定，如果直接從事研發(fā)的人員；d活動和外部研發(fā)；d人員從事非研發(fā)工作。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其人員的活動進(jìn)行必要的記錄，并將實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用在R & ampd費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用按實(shí)際工作時間比例和其他合理方法計(jì)算，未分配的費(fèi)用不得扣除；如果用于研發(fā)的儀器和設(shè)備；經(jīng)營租賃租出的活動用于非研發(fā)活動。d活動的同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對儀器設(shè)備的使用情況進(jìn)行必要的記錄，并將實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)用在R & ampd .按實(shí)際工作時間比例和其他合理方法計(jì)算的費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用，未分配的不得扣除；如果用于研發(fā)的無形資產(chǎn)。d活動也用于非R & amp企業(yè)應(yīng)當(dāng)對無形資產(chǎn)的使用情況進(jìn)行必要的記錄，并將實(shí)際攤銷費(fèi)用在R & ampd費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用按實(shí)際工作時間的比例和其他合理方法計(jì)算，未分配的費(fèi)用不得扣除。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)五：稅收優(yōu)惠政策選擇不當(dāng)

稅收提示：利用財(cái)政資金形成的研發(fā)費(fèi)用或無形資產(chǎn)作為不征稅收入處理；d活動不得扣除或攤銷。但是，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，如果實(shí)際研發(fā)；研發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用。d .企業(yè)的活動不形成無形資產(chǎn)且計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定實(shí)際扣除的基礎(chǔ)上，按實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在上述期間進(jìn)行稅前攤銷。因此，目前進(jìn)一步提高了研發(fā)費(fèi)用稅前扣除的比例，所以企業(yè)取得研發(fā)非稅收入時；d項(xiàng)目，他們可以在稅收優(yōu)惠政策的選擇上做一定的安排，選擇對企業(yè)更有利的稅收優(yōu)惠政策。如果選擇不征稅收入的稅收優(yōu)惠，R & amp；amp；amp；d活動不應(yīng)計(jì)算、扣除或攤銷。免除非應(yīng)稅所得稅收優(yōu)惠的，可以享受R & ampd費(fèi)用。

鏈接——根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入： (一)財(cái)政撥款收入；(二)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金；(三)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入；根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號)的規(guī)定，企業(yè)從縣級以上人民政府財(cái)政部門和其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，可以視為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中扣除： (一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金特定用途的資金撥付文件；(二)撥付資金的財(cái)政部門或者其他政府部門對資金有專門的資金管理辦法或者具體的管理要求；(三)企業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算資金及其支出；根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)的規(guī)定，企業(yè)的非稅收入用于支出或者財(cái)產(chǎn)的，不得扣除或者計(jì)算相應(yīng)的折舊和攤銷扣除。