問題描述

請問房地產(chǎn)企業(yè)所得稅是指在開發(fā)產(chǎn)品完成年度納稅申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供毛利差額報(bào)告，然后根據(jù)毛利差額報(bào)告進(jìn)行退稅？

專家回復(fù)

根據(jù)你的描述，開發(fā)產(chǎn)品完成后，企業(yè)必須出具開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利與預(yù)計(jì)毛利之間差額的調(diào)整報(bào)告，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他相關(guān)資料。

《關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2009]31號):

第九條企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的收入，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)計(jì)的應(yīng)納稅毛利率按季(或按月)計(jì)算，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品開發(fā)后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其應(yīng)納稅成本，計(jì)算以前銷售收入的實(shí)際毛利，同時(shí)將其實(shí)際毛利與其對應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利之間的差額，計(jì)入本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目相結(jié)合計(jì)算的本企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)在年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)出具開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利與預(yù)計(jì)毛利之間差異的調(diào)整報(bào)告，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他相關(guān)資料。

來源：中國稅務(wù)網(wǎng)