第一題

我是一名貨車(chē)司機(jī)，注冊(cè)了小規(guī)模納稅人，但注冊(cè)地不在湖北。由于我是全國(guó)范圍內(nèi)的取貨業(yè)務(wù)，需要向異地(包括湖北省)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具專用發(fā)票和納稅。請(qǐng)問(wèn)支持復(fù)工的增值稅優(yōu)惠政策出臺(tái)后，對(duì)我申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票和納稅有影響嗎？

答：《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)，經(jīng)中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)、2019年第45號(hào)修訂)根據(jù)第三條規(guī)定，小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供公路或者內(nèi)陸貨物運(yùn)輸服務(wù)需要開(kāi)具專用發(fā)票的，可以在稅務(wù)登記地、起運(yùn)地、到達(dá)地或者運(yùn)輸合同地(含互聯(lián)網(wǎng)物流

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。

因此，自2020年3月1日至2020年12月31日，你提供道路貨物運(yùn)輸服務(wù)的收入，原3%的征收率，可以減1%的征收率。需要代開(kāi)道路貨物運(yùn)輸服務(wù)專用發(fā)票的，可以在稅務(wù)登記地、貨物啟運(yùn)地、貨物到達(dá)地或者運(yùn)輸業(yè)務(wù)合同地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地)的任意一處，向就近的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具征收率為1%的專用發(fā)票，并按照專用發(fā)票上注明的稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)全額繳納增值稅。特別是你的稅務(wù)登記地在湖北以外的其他地區(qū)，不是湖北省小規(guī)模納稅人。因此，需要向湖北省相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具專用發(fā)票繳納增值稅的，只能享受減按1%稅率征收增值稅的政策。

第二題

我是從事化妝品批發(fā)業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶，是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。那個(gè)月賣(mài)貨賺了20萬(wàn)。根據(jù)支持復(fù)工復(fù)業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策，享受減征1%稅率政策后，應(yīng)如何開(kāi)具增值稅發(fā)票？

答《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第一條規(guī)定，月銷售額在10萬(wàn)元(含)以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。由于您是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，您的月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，不能享受小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的征收率?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生在2020年3月1日至2020年12月31日。減按1%稅率征收增值稅的，按1%的稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

所以你的銷售貨物收入可以實(shí)行減按1%的稅率征收增值稅的政策，增值稅發(fā)票包括專用發(fā)票和普通發(fā)票都可以按1%的稅率開(kāi)具。

第三個(gè)問(wèn)題

我們公司是一家摩托車(chē)配件生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額通常在20萬(wàn)元左右。我們可以在這項(xiàng)支持復(fù)工復(fù)業(yè)的政策中享受減免增值稅的優(yōu)惠政策。但由于我司與客戶簽訂了長(zhǎng)期合同，合同中約定提供3%的專用發(fā)票給買(mǎi)方抵扣稅款。是否可以放棄減稅，仍然按照3%的稅率開(kāi)具專用發(fā)票？

答《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外的其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人適用3 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》號(hào)免征、減免稅后，可按適用稅率或征收率開(kāi)具專用發(fā)票。

因此，貴公司取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可享受減征1%的優(yōu)惠待遇，并按支持復(fù)工政策開(kāi)具征收率為1%的專用發(fā)票。也可以放棄減稅，按照3%的稅率申報(bào)納稅并開(kāi)具3%的專用發(fā)票。