殘疾人是社會大家庭的平等成員，是人類文明發(fā)展的重要力量，是堅持和發(fā)展中國特色社會主義的重要力量。

為了方便殘疾人創(chuàng)業(yè)和就業(yè)，邊肖制定了殘疾人創(chuàng)業(yè)和就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，以及企業(yè)招用殘疾人稅收優(yōu)惠政策。讓我們來看看。

1、殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

【享受主體】

殘疾人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

殘疾人個人提供的加工、修理、更換服務(wù)和向社會提供的應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。

【享受條件】

殘疾人是指在法定勞動年齡內(nèi)持有《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的自然人，包括具有勞動條件和勞動意愿的精神殘疾人。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件3 《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第(六)項

第8條，共2條?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2016]52號)

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第33號，2018年第31號修訂)

2、安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退

【享受主體】

安置殘疾人的單位和個體工商戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對安置殘疾人的單位和個體工商戶(以下簡稱納稅人)，稅務(wù)機(jī)關(guān)實行按納稅人安置的殘疾人數(shù)量即征即退的增值稅。每月應(yīng)退增值稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人所在縣(含縣級市、旗)適用的省(含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

一個納稅期內(nèi)已繳納的增值稅不足以退稅的，可以在本納稅年度內(nèi)扣除已退增值稅后的上一納稅期已繳納增值稅的余額中予以退稅；如仍不足，可在本納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅期間，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。如果納稅期不是按月，增值稅只能退至符合條件的當(dāng)月。

【享受條件】

1.納稅人(盲人按摩機(jī)構(gòu)除外)有按月安置的殘疾人，占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%)，安置的殘疾人不少于10人(含10人)；

盲人按摩機(jī)構(gòu)每月安置殘疾人人數(shù)占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%)，安置殘疾人不少于5人(含5人)。

2.與每名被依法安置的殘疾人簽訂一年以上(含一年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議。

3.每一個被安置的殘疾人都按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險等社會保險。

4.通過銀行和其他金融機(jī)構(gòu)，向每一個被安置的殘疾人支付不低于省級人民政府批準(zhǔn)的適用于納稅人所在區(qū)縣的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的月工資。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)評定的納稅信用等級為C級或D級的納稅人不得享受此項稅收優(yōu)惠政策。

6.如既有促進(jìn)殘疾人就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策，又有支持重點群體、退役士兵、隨軍家屬、轉(zhuǎn)業(yè)干部等就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策。均適用，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累計執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個月內(nèi)不得更改。

7.此項稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)和銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、提供現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)(不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù))稅目范圍內(nèi)的服務(wù)的收入總額占其增值稅收入50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售購進(jìn)貨物(含貨物批發(fā)零售)和銷售委托加工貨物的收入。

納稅人應(yīng)單獨計算其銷售額

特殊教育學(xué)校主要為學(xué)生提供實習(xí)場所，由學(xué)校出資，學(xué)校管理，經(jīng)營收入全部歸學(xué)校所有。

【政策依據(jù)】

對特殊教育學(xué)校舉辦的安置殘疾人的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置的殘疾人數(shù)量實行增值稅。

每個殘疾人每月可退增值稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人所在縣適用的省(含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

在計算殘疾人數(shù)時，可以統(tǒng)計在企業(yè)工作的特殊教育學(xué)校全日制學(xué)生，在計算企業(yè)職工人數(shù)時也應(yīng)統(tǒng)計上述學(xué)生。

3、特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

1.納稅人(盲人按摩機(jī)構(gòu)除外)每月安置殘疾人就業(yè)人數(shù)，占比不低于25%(含25%)，每月安置殘疾人就業(yè)人數(shù)不少于10人(含10人)。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)評定的納稅信用等級為C級或D級的納稅人，不得享受此項稅收優(yōu)惠政策。

3.如既有促進(jìn)殘疾人就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策，又有支持重點群體、退役士兵、隨軍家屬、轉(zhuǎn)業(yè)干部等就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策。均適用，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累計執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個月內(nèi)不得更改。

4.此項稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)和銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、提供現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)(不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù))稅目范圍內(nèi)的服務(wù)的收入總額占其增值稅收入50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售購進(jìn)貨物(含貨物批發(fā)零售)和銷售委托加工貨物的收入。

納稅人應(yīng)分別計算享受稅收優(yōu)惠政策和不享受稅收優(yōu)惠政策的上述業(yè)務(wù)的銷售額。不能單獨核算的，不得享受此項優(yōu)惠政策。

【享受主體】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2016〕52號)第三條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第33號，2018年第31號修訂)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

【享受條件】

就業(yè)殘疾人

【政策依據(jù)】

對殘疾人個人取得的勞務(wù)收入，按照省(不含計劃單列市)人民政府規(guī)定的減免幅度和期限減免個人所得稅。

4、殘疾人就業(yè)減征個人所得稅

1.“殘疾人”是指持有《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》的人和持有《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》的人，標(biāo)注為視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾。

2.殘疾人按照各省(不含計劃單列市)人民政府規(guī)定的減免幅度和期限減免個人所得稅。

　　【享受主體】

《中華人民共和國殘疾人證》(財稅[2007]92號)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

【享受條件】

殘疾人就業(yè)企業(yè)

【政策依據(jù)】

企業(yè)安置殘疾職工的，在按照實際支付給殘疾職工的工資扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時，按支付給殘疾職工的工資的100%扣除。

5、安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除

1.依法與每一名被安置的殘疾人簽訂1年以上(含1年)勞動合同或服務(wù)協(xié)議，每一名被安置的殘疾人實際在企業(yè)工作。

2.每安置一名殘疾人，按月繳納企業(yè)所在地縣人民政府規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等社會保險。

3.通過銀行等金融機(jī)構(gòu)定期向每個被安置的殘疾人實際支付不低于省級人民政府批準(zhǔn)的企業(yè)所在區(qū)縣最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資

一個納稅年度內(nèi)，月平均安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占本單位職工總數(shù)的25%以上(含25%)，實際安置殘疾人人數(shù)超過10人(含10人)的，可以減征或者免征當(dāng)年的城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例和管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財政、稅務(wù)主管部門確定。

　　【享受主體】

一個納稅年度內(nèi)，月平均安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占本單位職工總數(shù)的25%以上(含25%)，實際安置殘疾人人數(shù)在10人以上(含10人)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》(財稅[2010]121號)第一條