在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，交易雙方通常通過簽訂合同來規(guī)定彼此的權(quán)利和義務(wù)。那么，簽合同需要交印花稅嗎？

1.簽訂以貨換貨合同。

在商品購銷中，很多企業(yè)會(huì)通過商品交換的方式進(jìn)行商品交易。那么，簽訂貨物交換合同是否需要繳納印花稅呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號(hào))第三條：

在商品買賣中，以物易物所簽訂的合同是體現(xiàn)買賣雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。在這方面，應(yīng)根據(jù)合同中包含的采購和銷售總額計(jì)算稅收貼花。合同未規(guī)定金額的，按照合同所載購銷數(shù)量和國家報(bào)價(jià)或者市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額。

2.簽訂代理合同

“經(jīng)雙方友好協(xié)商，甲方委托乙方作為其所有產(chǎn)品和服務(wù)在A地區(qū)的代理，代理甲方委托的代理服務(wù)項(xiàng)目”想必你對(duì)類似條款的代理合同也很熟悉。那么，簽訂代理合同需要繳納印花稅嗎？

根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號(hào))第十四條：

在代理業(yè)務(wù)中，代理單位與委托單位簽訂的僅載明代理事項(xiàng)、權(quán)限和責(zé)任的代理合同，不屬于應(yīng)稅憑證，不蓋章。

3.簽訂貨物運(yùn)輸合同。

2019年11月，A公司與貨物運(yùn)輸公司A簽訂《貨物運(yùn)輸合同》合同，合同約定運(yùn)輸貨物價(jià)值200萬元，運(yùn)輸費(fèi)用6萬元(含稅)。那么，雙方簽訂貨物運(yùn)輸合同需要繳納印花稅嗎？如果需要繳納，計(jì)稅依據(jù)是否包含貨物價(jià)值？

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定，貨物運(yùn)輸合同的納稅人為承包人，貨物運(yùn)輸合同包括民航、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同。貨物運(yùn)輸合同的納稅人按運(yùn)輸成本0.5%的稅率加蓋印花，計(jì)稅依據(jù)不包括貨物價(jià)值。

4.簽訂貸款合同

A公司是生產(chǎn)型企業(yè)。為了解決資金周轉(zhuǎn)緊張的問題，甲公司分別與甲銀行和乙商業(yè)公司簽訂了借款合同。那么，所有的借款合同都要征收印花稅嗎？

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定，借款合同的承包人為納稅人。借款合同范圍是指銀行等金融機(jī)構(gòu)與借款人簽訂的借款合同(不含同業(yè)拆借)，印花稅按貸款金額的0.5%計(jì)征。

因此，甲公司與甲銀行簽訂的借款合同需要繳納印花稅，而乙公司簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。

特別提醒：

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕77號(hào))第二條：

自2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

5.個(gè)人出租房屋簽訂的租賃合同

張將其所有的房屋出租給李居住。為此，雙方簽訂了房地產(chǎn)租賃合同。那么，這份合同雙方都需要繳納印花稅嗎？

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2008]24號(hào))第二條第二項(xiàng)：

個(gè)人出租或承租房屋簽訂的租賃合同，免征印花稅。

6.簽訂融資租賃合同。

“根據(jù)乙方的要求和乙方的自主選擇，甲方將《融資購買合同》中記載的乙方的物品(以下簡(jiǎn)稱租賃物品)租賃給乙方，乙方向甲方租賃使用該物品?！?

上述條款是融資租賃合同中的典型條款。那么，簽訂融資租賃合同需要繳納印花稅嗎？

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕144號(hào))第一條：

為開展融資租賃業(yè)務(wù)而簽訂的融資租賃合同(包括融資性售后回租)，按照其中載明的租金總額和“借款合同”稅目，統(tǒng)一按0.5%的稅率征稅并蓋章。

7.簽訂住房抵押貸款合同。

住房抵押貸款是銀行為保證貸款安全，通過一定的合同，以借款人的不動(dòng)產(chǎn)、有價(jià)證券等文件為抵押，依法取得借款人財(cái)產(chǎn)的留置權(quán)和質(zhì)權(quán)而提供的一種貸款。那么，簽訂按揭貸款合同需要繳納印花稅嗎？

根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)借款合同貼花問題的具體規(guī)定》(帝子國稅發(fā)〔1988〕30號(hào))第三條：

借款人與貸款人簽訂的以房產(chǎn)作抵押的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務(wù)，借貸雙方應(yīng)根據(jù)《借款合同》進(jìn)行納稅和蓋章。借款人無力償還貸款，將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給貸款人的，雙方書寫的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文書，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文書”征稅蓋章。

8.簽訂農(nóng)副產(chǎn)品收購合同。

今年，豬肉價(jià)格飛漲。不是，為了保證豬肉的供應(yīng)，很多豬肉生產(chǎn)加工企業(yè)都與村民委員會(huì)和個(gè)體養(yǎng)殖戶簽訂了農(nóng)副產(chǎn)品收購合同。那么，簽訂的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同需要繳納印花稅嗎？

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十三條：

國家指定的收購部門、村民委員會(huì)和農(nóng)民個(gè)人簽訂的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同，免征印花稅。

9.簽訂建筑安裝合同。

為了擴(kuò)大生產(chǎn)能力，企業(yè)A與建筑公司B簽訂了廠房建筑安裝合同。那么，簽訂的建筑安裝合同是否需要繳納印花稅？

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定，建筑安裝工程合同包括建筑安裝工程合同，按合同金額的萬分之三蓋章。

10.簽訂技術(shù)咨詢合同。

在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，技術(shù)咨詢合同也是一種常見的合同。那么，簽訂技術(shù)咨詢合同需要繳納印花稅嗎？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》(帝子國稅發(fā)〔1989〕34號(hào))第二條：

技術(shù)咨詢合同是當(dāng)事人為有關(guān)項(xiàng)目的分析、論證、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)、調(diào)查而訂立的技術(shù)合同。相關(guān)項(xiàng)目包括：

A.與科技、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展相關(guān)的軟科學(xué)研究項(xiàng)目；

B.促進(jìn)科學(xué)技術(shù)進(jìn)步和管理現(xiàn)代化，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的技術(shù)項(xiàng)目；

C.其他專業(yè)項(xiàng)目。

屬于這些內(nèi)容的合同，應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目的規(guī)定征稅和蓋章。至于法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等一般咨詢。不屬于技術(shù)咨詢，其合同也沒有蓋章。