目前，美國(guó)正在實(shí)施全球征稅，而歐洲、日本、澳大利亞等國(guó)家只對(duì)本國(guó)公民征稅。據(jù)報(bào)道，中國(guó)在1993年頒布稅法時(shí)就同意全球征稅。然而，由于缺乏公民海外收入和投資的數(shù)據(jù)，實(shí)施率很低。

隨著越來越多的中國(guó)公民和企業(yè)在海外發(fā)展，中國(guó)稅務(wù)部門也在密切關(guān)注。

為了隱藏巨額財(cái)富，以隱晦的名字在英屬維爾京群島注冊(cè)公司的北京億萬富翁，以及在非洲和拉丁美洲工作的廣東銷售人員，都成了中國(guó)稅務(wù)官員的目標(biāo)。他們現(xiàn)在要求公民報(bào)告他們?cè)趪?guó)外賺了多少錢。

個(gè)人所得稅征稅對(duì)象

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法(第二次修正)》第一條：

在中國(guó)有住所或者在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年無住所的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)外取得的所得，應(yīng)當(dāng)依照本法的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

在中國(guó)沒有住所或者住所，在中國(guó)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)取得的所得，依照本法的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

中國(guó)的個(gè)人所得稅似乎可以在全球范圍內(nèi)由廣泛的人群征收。不僅僅是我們這些生活在中國(guó)的人。此外，在中國(guó)有住所的外國(guó)人或在中國(guó)居住一年的個(gè)人是我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求征收的全球所得稅的對(duì)象。

個(gè)人或公司銀行帳戶信息主動(dòng)呈報(bào)中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)

很多有涉外收入的人認(rèn)為我的海外收入不會(huì)寄回國(guó)內(nèi)?；蛘呶铱梢蚤_個(gè)離岸賬戶存起來，這樣我的收入就不用交稅了。反正中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)找不到，也征收不了。然而，這個(gè)時(shí)代終于到來了！

2015年12月17日，中國(guó)簽署《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換之多邊政府間協(xié)議》(“《多邊自動(dòng)情報(bào)交換協(xié)議》”，金融賬戶信息自動(dòng)交換多邊權(quán)限協(xié)議)。截至2015年12月21日，已有78個(gè)國(guó)家簽署了該協(xié)議。此外，截至2015年12月11日，已有97個(gè)國(guó)家和地區(qū)承諾實(shí)施多邊自動(dòng)信息交換(即只有19個(gè)國(guó)家未簽署《多邊自動(dòng)情報(bào)交換協(xié)議》)。

目前，世界上約有3000項(xiàng)避免雙重征稅的協(xié)議，其中大部分包含信息交換條款。但這些信息交流是根據(jù)申請(qǐng)進(jìn)行的(非自動(dòng))，需要涉稅證明材料；因此，它在實(shí)踐中的作用非常有限。

簽署的《多邊自動(dòng)情報(bào)交換協(xié)議》將是一個(gè)積極的信息交流，而不提供具體的稅務(wù)相關(guān)原因。這是國(guó)際稅收史上的一次變革，是二十國(guó)集團(tuán)推動(dòng)、經(jīng)合組織主導(dǎo)的國(guó)際稅收新秩序。

這將為中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)打擊跨境逃稅提供便利條件。

2017年9月，中國(guó)個(gè)人及其控股公司在以下56個(gè)國(guó)家和地區(qū)開立的銀行賬戶信息(截至2016年底的信息)將主動(dòng)向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)(重點(diǎn)國(guó)家和地區(qū)用中文標(biāo)注):報(bào)告。

安圭拉、阿根廷、巴巴多斯(巴巴多斯)、比利時(shí)(比利時(shí))、百慕大(百慕大)、英屬維爾京群島(英屬維爾京群島)、保加利亞、開曼群島(開曼群島)、哥倫比亞、克羅地亞、庫(kù)拉索、塞浦路斯、捷克共和國(guó)、丹麥、多米尼克、愛沙尼亞、法羅群島、芬蘭、法國(guó)、德國(guó)、直布羅陀、希臘、格陵蘭、根西島(格恩西島)、匈牙利、冰島、印度、愛爾蘭、馬恩島(馬恩島)、意大利(意大利)、澤西島(澤西島)、韓國(guó)、拉脫維亞、列支敦士登(列支敦士登)、立陶宛、盧森堡(盧森堡)、馬耳他(馬耳他)、毛里求斯(毛里求斯)

2018年9月，中國(guó)個(gè)人及其控股公司在以下40個(gè)國(guó)家和地區(qū)開立的銀行賬戶信息(截至2017年底的信息)將主動(dòng)向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)(重點(diǎn)國(guó)家和地區(qū)用中文標(biāo)注):報(bào)告。

阿爾巴尼亞、安道爾、安提瓜和巴布達(dá)、阿魯巴、澳大利亞(澳大利亞)、奧地利、巴哈馬(巴哈馬)、伯利茲、巴西、文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)、加拿大(加拿大)、智利、庫(kù)克群島(庫(kù)克群島)、哥斯達(dá)黎加、加納、格林納達(dá)、香港(香港)、印度尼西亞(印度尼西亞)、以色列、日本(日本)、科威特、馬紹爾群島、澳門(澳門)、馬來西亞(馬來西亞)、摩納哥(摩納哥)、新西蘭(新西蘭)、巴拿馬、卡塔爾、俄羅斯、圣基茨和尼維斯(圣基茨和尼維斯)、薩摩亞(薩摩亞)、圣盧西亞、圣文森特和格林納丁斯

與美國(guó)的信息交流包含在中美原則上簽署的《FATCA(美國(guó)對(duì)外賬戶法案)協(xié)議》中。

稅務(wù)身份決定是否繳稅

快速移民，有效嗎？

很多有錢人立馬就想，難道我就不能換個(gè)身份，繼續(xù)以全球不征稅的國(guó)籍在中國(guó)生活嗎？其他地區(qū)移民緩慢。從張?zhí)m那里了解到，不出三個(gè)月到一年，我很快就拿到了身份，移民到了地中海的圣基茨和尼維斯等“鳥不拉屎”的地方。這個(gè)有用嗎？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條，在中國(guó)無住所但居住一年以上不滿五年的個(gè)人，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，只能就在中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)、其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人繳納的部分繳納個(gè)人所得稅；居住滿五年以上的個(gè)人，從第六年起，從中國(guó)境外取得的全部收入，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

如果你再問，你如何定義你是否有住所？如果你住在公司租的房子里，你有住所嗎？房子是個(gè)人租的怎么辦？

納稅人在中國(guó)有經(jīng)常居所，或者在中國(guó)居住滿一年沒有經(jīng)常居所的，為中國(guó)境內(nèi)居民納稅人，納稅義務(wù)不受限制，可以就其境內(nèi)、境外來源的全部收入納稅。

納稅人在中國(guó)沒有經(jīng)常居所，在中國(guó)居住不滿一年的，為中國(guó)非居民納稅人，納稅責(zé)任有限，只能就國(guó)內(nèi)所得納稅。

經(jīng)常居住地是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益在中國(guó)境內(nèi)的經(jīng)常居住地。如果你因?yàn)閷W(xué)習(xí)、工作、探親、旅游等原因住在中國(guó)。而且你回國(guó)后還要住在國(guó)外的原因都消除了，中國(guó)不是納稅人的經(jīng)常居住地。

住一年就是一個(gè)納稅年度在中國(guó)住365天。如果你暫時(shí)離開中國(guó)，天數(shù)不會(huì)被扣除。臨時(shí)離境是指離境時(shí)間不超過30天或累計(jì)離境時(shí)間不超過90天的納稅年度。

看來外國(guó)籍還是有一些優(yōu)勢(shì)的，只是五年之內(nèi)。

征稅不僅取決于你的國(guó)籍，還取決于你的納稅身份“稅收居民”。

高凈值人士稅務(wù)籌劃核心是稅務(wù)居民身份籌劃

從全球來看，避稅問題不能簡(jiǎn)單地通過移民或離岸來解決。

由于多邊自動(dòng)信息交換，擁有海外資產(chǎn)的高凈值個(gè)人將不得不考慮其稅務(wù)合規(guī)性。高凈值個(gè)人稅務(wù)籌劃的核心是稅務(wù)居民身份的籌劃。除非一個(gè)國(guó)家對(duì)其公民征稅(如美國(guó))，否則個(gè)人持有的護(hù)照只是確定稅收居民身份時(shí)的一個(gè)考慮因素。

在許多情況下，更重要的因素是納稅人的實(shí)際居住地和居住時(shí)間。換句話說，在確定納稅人的居民身份時(shí)，更重要的是“枕頭”而不是“帽子”。

稅收領(lǐng)域的多邊自動(dòng)信息交換突破了傳統(tǒng)的離岸生態(tài)。個(gè)人財(cái)富將在陽光下重組，也將為個(gè)人海外財(cái)富結(jié)構(gòu)規(guī)劃帶來機(jī)遇，這是財(cái)富保存和傳承系統(tǒng)知識(shí)的一部分。