1、合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》根據(jù)第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

2、職工福利費(fèi)支出

扣除比例：14%

政策依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額14%的，準(zhǔn)予扣除。

3、職工教育經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：8%

政策依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕51號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)下年納稅年度扣除。

4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：2%

政策依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》根據(jù)第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

5、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕27號(hào))規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)為在本企業(yè)工作或就業(yè)的全體職工繳納的分別不超過(guò)職工工資總額5%的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超出部分不予扣除。

6、黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：1%

政策基礎(chǔ)：

(1)《中共中央組織部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》(國(guó)土資字〔2014〕42號(hào))第二條規(guī)定……非公有制企業(yè)黨組織開(kāi)展工作的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)列入企業(yè)管理費(fèi)用，不超過(guò)職工年工資總額1%的部分，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

(二)《中共中央組織部 財(cái)政部 國(guó)務(wù)院國(guó)資委黨委 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于國(guó)有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》(國(guó)土資字〔2017〕38號(hào))第二條規(guī)定：黨組織的工作經(jīng)費(fèi)列入管理費(fèi)用，實(shí)際支出不超過(guò)職工年工作工資總額1%的部分，可以在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超過(guò)上年度職工工資總額2%的，不從當(dāng)年管理費(fèi)用中安排。

7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

扣除比例：60%，5

政策依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5。

8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

扣除比例：15%，30%

政策基礎(chǔ)：

(一)第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告宣傳和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用，除國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的，可以扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)下年納稅年度扣除。

(二)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(財(cái)稅〔2017〕41號(hào))第一條規(guī)定，化妝品制造或銷售、藥品制造、飲料制造(不含白酒制造)企業(yè)發(fā)生的廣告及業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)下年納稅年度扣除。第三條規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

9、手續(xù)費(fèi)和傭金支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]29號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額的，準(zhǔn)予扣除；超出部分不得扣除。

(一)保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的15%(含，下同)計(jì)算限額；壽險(xiǎn)公司按照當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的10%計(jì)算限額。

(2)其他企業(yè)：限額按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其員工、代理人、代表)簽訂的服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入額的5%計(jì)算。

3335

政策依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))第一條規(guī)定，實(shí)際R & amp企業(yè)在研發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。d活動(dòng)不形成無(wú)形資產(chǎn)且計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定實(shí)際扣除的基礎(chǔ)上，2018年1月1日至2020年12月31日按實(shí)際發(fā)生額的75%稅前扣除。形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在上述期間進(jìn)行稅前攤銷。

10、研發(fā)費(fèi)用支出

扣除比例：12%

政策依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕15號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上(含縣級(jí))人民政府及其組成部門、直屬機(jī)構(gòu)用于慈善活動(dòng)和公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，低于年度利潤(rùn)總額12%的，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，允許在結(jié)轉(zhuǎn)后三年內(nèi)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

11、公益性捐贈(zèng)支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第52號(hào))規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)時(shí)按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，允許在企業(yè)所得稅前扣除。