一、申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人的程序和資料要求

(1)納稅人應(yīng)向主管國(guó)稅局領(lǐng)取并填寫兩份《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》。

(2)納稅人應(yīng)提供信息。

1.增值稅一般納稅人認(rèn)定書面申請(qǐng)報(bào)告。

2.商品購(gòu)銷合同或書面意向，以及供應(yīng)商提供的商品購(gòu)銷渠道證明。

(三)對(duì)納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

1.已開(kāi)業(yè)的小型企業(yè)，2009年應(yīng)稅銷售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)(工業(yè)50萬(wàn)元；80萬(wàn)元以下的小規(guī)模納稅人)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

2.年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，可按照現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格。

(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾的期限

提供的資料齊全、填寫的內(nèi)容準(zhǔn)確、手續(xù)完備、符合受理?xiàng)l件的，最長(zhǎng)在受理之日起30個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)涉稅事項(xiàng)。

(5)、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

1.驗(yàn)收環(huán)節(jié)

獲取以下信息：(貴公司必須提供以下信息)

(一)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者其他經(jīng)批準(zhǔn)的執(zhí)業(yè)證書信息

(2) 《稅務(wù)登記證》(復(fù)印件)及復(fù)印件

(3)銀行開(kāi)戶許可證及復(fù)印件

展開(kāi)全文

(4)組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書

(五)合同章程協(xié)議

(六)驗(yàn)資證明和資本賬戶原始憑證。

(7)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明。企業(yè)以自有房屋作為經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的，閱讀房產(chǎn)證復(fù)印件；如果您出租房屋，請(qǐng)參閱租賃協(xié)議的副本。

(8)法定代表人(負(fù)責(zé)人)身份證明、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人身份證明、會(huì)計(jì)證、稅務(wù)人員身份證明。

(9)增值稅申報(bào)信息

2.訪談的根本目的是通過(guò)與被訪談?wù)叩闹苯咏涣?，了解納稅人的相關(guān)信息，從而確認(rèn)其是否為正常的企業(yè)主。采訪企業(yè)法定代表人時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)了解企業(yè)的總體情況，如企業(yè)的注冊(cè)、章程、組織結(jié)構(gòu)、決策程序、管理、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)狀況等。在采訪企業(yè)的投資者時(shí)，要重點(diǎn)關(guān)注投資者與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)系。約談財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人時(shí)，要重點(diǎn)了解企業(yè)的銀行賬戶、注冊(cè)資本和營(yíng)運(yùn)資金、銷售收入、財(cái)務(wù)核算、納稅申報(bào)和實(shí)際納稅情況。采訪銷售、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸?shù)认嚓P(guān)業(yè)務(wù)主管，了解企業(yè)購(gòu)銷業(yè)務(wù)的真實(shí)性。對(duì)于面試的內(nèi)容，需要做好記錄，并有參與面試人員的簽名。

3.現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)

通過(guò)實(shí)地調(diào)查，主要是核實(shí)納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況是否與申請(qǐng)認(rèn)定的信息一致，會(huì)計(jì)核算是否健全，銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅能否準(zhǔn)確計(jì)算和提供。調(diào)查內(nèi)容還包括：營(yíng)業(yè)執(zhí)照及稅務(wù)登記證、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所所有權(quán)或租賃證明、原材料及商品的收發(fā)單據(jù)、運(yùn)費(fèi)憑證、水電費(fèi)憑證、法定代表人及主要管理人員的價(jià)值證明、財(cái)務(wù)人員的資格證明、銀行存款證明、相關(guān)機(jī)構(gòu)的驗(yàn)資報(bào)告、購(gòu)銷合同原件及公證材料、資金往來(lái)賬戶等。

根據(jù)調(diào)查情況，確定審批意見(jiàn)，在納稅人復(fù)印件《稅務(wù)登記證》首頁(yè)加蓋'增值稅一般納稅人'確認(rèn)專用章，連同復(fù)印件《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》一并退還納稅人。

二。增值稅發(fā)票處理的具體流程：

1.開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票通過(guò)增值稅發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人后，稅款繳納

系統(tǒng)安裝后，第一步是向稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買增值稅發(fā)票。這個(gè)時(shí)候你要帶上IC卡。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售發(fā)票后，會(huì)讀取ic卡上發(fā)票的電子信息，如發(fā)票號(hào)、版本、開(kāi)票限額等。這些信息與同時(shí)購(gòu)買的紙質(zhì)發(fā)票一致。

購(gòu)買發(fā)票后，回到企業(yè)，將IC卡插入本單位開(kāi)票系統(tǒng)的讀卡器。此時(shí)，發(fā)票的電子信息將被讀入開(kāi)票系統(tǒng)。

一旦你拿到發(fā)票，你就可以開(kāi)發(fā)票了。這時(shí)需要注意的是，系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票是有順序的。在打印實(shí)際發(fā)票之前，您必須將系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票號(hào)與從稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買的實(shí)際發(fā)票號(hào)進(jìn)行核對(duì)。

發(fā)票打印后，加蓋開(kāi)票公司的發(fā)票專用章，即可將發(fā)票寄給買方。如果發(fā)票有錯(cuò)，需要作廢。此時(shí)，當(dāng)實(shí)際發(fā)票作廢時(shí)，系統(tǒng)發(fā)票也會(huì)作廢。

有時(shí)由于銷售退貨、折扣、折讓等原因，需要開(kāi)具書面發(fā)票。開(kāi)票系統(tǒng)提供了這一功能。此時(shí)，只需輸入原始藍(lán)字發(fā)票，即可開(kāi)具相應(yīng)的紅字發(fā)票。但需要注意的是，在開(kāi)具之前，一定要從購(gòu)貨單位到稅務(wù)局取得銷售退貨或折扣、優(yōu)惠憑證。

2.增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證。

增值稅發(fā)票的認(rèn)證在稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證系統(tǒng)中進(jìn)行。納稅人取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后，可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)大廳開(kāi)具增值稅發(fā)票。認(rèn)證的目的是確認(rèn)增值稅發(fā)票的真實(shí)性，只有認(rèn)證的發(fā)票才能抵扣。認(rèn)證過(guò)程非常簡(jiǎn)單。你只需要準(zhǔn)備好發(fā)票，拿到國(guó)稅申報(bào)大廳就可以了。稅務(wù)人員會(huì)把發(fā)票信息掃描進(jìn)系統(tǒng)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)比對(duì)，讓你確認(rèn)發(fā)票的真?zhèn)巍?duì)于已經(jīng)開(kāi)展網(wǎng)上認(rèn)證的地區(qū)，納稅人可以通過(guò)掃描儀掃描本單位的發(fā)票(納稅人需要購(gòu)買)，并將數(shù)據(jù)文件發(fā)送至稅務(wù)機(jī)關(guān)完成認(rèn)證。增值稅認(rèn)證的期限為自開(kāi)票之日起三個(gè)月，當(dāng)月認(rèn)證的發(fā)票必須在當(dāng)月抵扣。

3.復(fù)印納稅申報(bào)表。

復(fù)制納稅申報(bào)表是指將防偽開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票信息提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。這個(gè)過(guò)程分為兩步。第一步，月底在開(kāi)票系統(tǒng)抄稅，將本月開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票信息讀入IC卡(抄稅后本月不允許再次開(kāi)具發(fā)票)。第二步，拿著IC卡到稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)人員將IC卡的信息讀入稅務(wù)機(jī)關(guān)的金稅系統(tǒng)。整個(gè)過(guò)程完成。

抄稅后，稅務(wù)機(jī)關(guān)確保開(kāi)具的銷項(xiàng)發(fā)票全部進(jìn)入金稅系統(tǒng)。報(bào)稅后，稅務(wù)機(jī)關(guān)確保抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票全部進(jìn)入金稅系統(tǒng)，可由系統(tǒng)自動(dòng)比對(duì)，確保任何一張抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票仍有一張銷項(xiàng)發(fā)票與之對(duì)應(yīng)。

4.納稅申報(bào)

本月核算工作完成，復(fù)印納稅申報(bào)完成后，企業(yè)即可申報(bào)本月增值稅。一般情況下，銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的差額就是本月應(yīng)納稅額。銷項(xiàng)稅是根據(jù)本月銷售收入和自適應(yīng)稅率計(jì)算的，這個(gè)數(shù)字應(yīng)該大于等于本月抄稅中的銷項(xiàng)稅。這是因?yàn)榭赡苋杂形撮_(kāi)具發(fā)票的銷售收入。如果少于此，納稅申報(bào)就會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。進(jìn)項(xiàng)稅額不得大于本月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額(當(dāng)然如果是購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品憑運(yùn)輸發(fā)票抵扣的除外)。

5.納稅

增值稅申報(bào)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)開(kāi)具完稅憑證，納稅人可以直接將這些憑證寄到自己的銀行，由銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。當(dāng)然，也可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的銀行用現(xiàn)金繳納。

三。增值稅的會(huì)計(jì)處理

為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、轉(zhuǎn)出、計(jì)提、繳納和退還，設(shè)置了“應(yīng)交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目

一般納稅人在“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的借方和貸方設(shè)置分析項(xiàng)目，在借方分析欄設(shè)置進(jìn)項(xiàng)稅、已交稅金、減免稅、出口抵減國(guó)內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅項(xiàng)目；在信用分析欄中，有銷項(xiàng)稅、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、多繳增值稅轉(zhuǎn)出等項(xiàng)目?！皯?yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的設(shè)置有兩種方式：一是多欄式設(shè)置，二是設(shè)置九個(gè)三級(jí)明細(xì)賬戶。這兩種方法的主要區(qū)別在于期末結(jié)轉(zhuǎn)的工作量。第二種方法期末結(jié)轉(zhuǎn)工作量大，建議您采用多欄設(shè)置。